Ответственность за непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган предусмотрена ст. 135.1 11К РФ.
Непосредственным объектом правонарушения в этом случае является установленный НК РФ порядок представления банками:
- • справок (выписок) по операциям и счетам их клиентов;
- • справок о наличии счетов в банке;
- • справок об остатках денежных средств на счетах;
- • сообщений об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ.
Правонарушение состоит в бездействии банка, обязанного в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ выдать налоговому органу справки (выписки) по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также в нарушении установленного срока представления справок (выписок), сообщения в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, или представлении справок (выписок) и сведений, содержащих недостоверную информацию.
Привлечь банк к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, можно в том случае, если налоговым органом будут доказаны:
- • мотивированность запроса налогового органа о представлении справок (выписок);
- • факты нарушения срока, установленного п. 2 ст. 86 НК РФ, т. е. направление справок (выписок) по операциям и счетам по истечении пяти дней после получения мотивированного запроса;
- • факты нарушения срока, установленного и. 5 ст. 78 НК РФ, т. е. сообщение в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, позднее дня, следующего после дня получения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплателыцика-организации в банке;
- • факт непредставления справок (выписок) по операциям и счетам;
- • недостоверность сведений, содержащихся в представленных банком справках (выписках).
Непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов, депозитов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах, депозитах, выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам, депозитам в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.
