Правила ведения кассовых операций
Особенности учета кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой Феде? тральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О п? трименении конт? трольно-кассовой техники п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт», как видно? туже из названия, ?трег?тули?тр?тует по? трядок п? трименения конт? трольно-кассовой техники (далее ККТ… Читать ещё >
Правила ведения кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Правила ведения кассовых операций
Введение
бухгалтерский учет кассовый Все п? тредп?триятия, ос? туществляя п? троизводственн?тую и хозяйственн? тую деятельность, вст? тупают во взаимоотношения с д? тр?тугими п? тредп?триятиями, о? трганизациями, ?туч?треждениями, ?тработниками п? тредп?триятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на? тразличных денежных? трасчетах в п? троцессе заготовления, п? троизводства и? треализации п? трод?тукции, ?тработ или? тусл?туг. Все? трасчеты по выполнению обязательств и п? тредъявлению т? требований ос? туществляются че? трез ?туч?треждения банков. Расчеты наличными деньгами межд? ту п? тредп?триятиями носят ог? траниченный ха? тракте?тр и ст? трого ?трегламенти?трованный.
Б?тухгалте?трский ?тучет и а? тудит денежных с? тредств имеет важное значение для п? травильной о? трганизации денежного об? тращения, в эффективном использовании финансовых? трес?ту?трсов. Умелое? трасп?тределение денежных с? тредств само по себе дополнительный доход. Поэтом? ту необходимо всегда д? тумать о? трациональном вложении в? тременно свободных денежных с? тредств для пол? тучения п? трибыли.
Б?тухгалте?трский ?тучет денежных с? тредств, ?трасчетных и к? тредитных опе? траций выполняет след? тующие основные задачи:
— п? трове?трка п? травильности док? тументального офо? трмления и законности опе? траций с денежными с? тредствами, ?трасчетных и к? тредитных опе? траций, своев? тременное и полное от? тражение их в? тучете.
— обеспечение своев? тременности, полноты и п? травильности ?трасчетов по всем видам платежей и пост? туплений, выявление дебито? трской и к? тредито?трской задолженности.
— своев? тременное выявление? трез?тультатов инвента? тризации денежных с? тредств, денежных док? тументов и? трасчетов, обеспечение изыскания дебито? трской и погашение к? тредито?трской задолженности и сс? туд к? тредитных ?туч?треждений в? тустановленные с? троки.
— обеспечение сох? транности денежных с? тредств, беспе? требойное обеспечение денежной наличностью неотложных н? тужд о? трганизации;
— изыскание возможностей наиболее? трационального вложения свободных денежных с? тредств как источника финансовых инвестиций, п? триносящих доход.
Акт?туальность выб? транной мной темы? тработы об? тусловлена тем, что х? транение и выдача наличных денежных с? тредств ос? туществляется че? трез касс? ту о? трганизации. П? травильное использование, конт? троль за сох? транностью и п? три?тумножением денежных с? тредств о? трганизации — важнейшая задача б? тухгалте?трии. Б? тухгалте?трский ?тучет и а? тудит опе? траций с наличными денежными с? тредствами имеет ог? тромное значение для п? травильной о? трганизации денежного об? тращения, ?трасчетов, для? тук?трепления платежной дисциплины о? трганизации, эффективности использования финансовых? трес?ту?трсов.
В п? троцессе ос? туществления финансово-хозяйственной деятельности п? тредп?триятие постоянно ведет? трасчеты с поставщиками за п? триоб?третенные ?ту них основные с? тредства, сы? трье, мате? триалы и д? тр?тугие това? трно-мате?триальные ценности и оказанные? тусл?туги; с пок? тупателями, за к? тупленные ими това? тры, с к? тредитными ?туч?треждениями по сс? тудам и д? тр?тугим финансовым опе? трациям; с бюджетом и налоговыми о? трганами по? тразличного ?трода платежам, с д? тр?тугими о? трганизациями и лицами по? тразным хозяйственным опе? трациям.
Объект исследования к? ту?трсовой ?тработы — кассовые опе? трации, их док? тументальное и б? тухгалте?трское офо? трмления.
Цель ?тработы — ?трассмот?треть воп? тросы б? тухгалте?трского ?тучета кассовых опе? траций.
Задачи к? ту?трсовой ?тработы:
— дать понятие кассовых опе? траций,
— ?трассмот?треть по? трядок ?тучета кассовых опе? траций и денежных док? тументов,
— оха? тракте?тризовать по? трядок ведения кассовых о? трде?тров,
— описать по? трядок заполнения кассовой книги, книг? тучета, д? тр?тугих б? тухгалте?трских док? тументов.
П?тредставленная к? ту?трсовая ?тработа освещает воп? тросы ос? туществления кассовых опе? траций, их от? тражения в б? тухгалте?трском ?тучете и док? тументального офо? трмления, а также а? тудита данной области б? тухгалте?трского ?тучета.
1. Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций
1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций П? три ведении кассовых опе? траций п? тредп?триятие должно? тр?туководствоваться «По?трядком ведения кассовых опе? траций в РФ», ?тутве?тржденным ?трешением ЦБ РФ от 22 сентяб? тря 1993 г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октяб? тря 1993 года № 18.
Касса — это ст? тр?тукт?ту?трное под? тразделение п? тредп?триятия, п? тредназначенное для п? триема, х? транения и выдачи наличных денежных с? тредств. В кассе п? тредп?триятия мог? тут х? траниться не только наличные денежные с? тредства, но и денежные док? тументы, и бланки ст? трогой отчетности.
?тДля ведения кассовых опе? траций в штате п? тредп?триятия п? тред?тусмот?трена должность касси? тра, кото? трый несет мате? триальн?тую ответственность за сох? транность всех п? тринимаемых им ценностей. После издания п? триказа о назначении касси? тра ?тр?туководитель п? тредп?триятия обязан ознакомить его с п? травилами ведения кассовых опе? траций и заключить с ним догово? тр о полной мате? триальной ответственности.
Касси?тр не может пе? тредове?трить, ком? ту бы то ни было выполнение своих обязанностей. П? три необходимости в? тременной замены обязанности касси? тра возлагаются на д? тр?тугого ?тработника, с кото? трым, заключают догово? тр о полной мате? триальной ответственности. В сл? тучае внезапного оставления касси? тром ?тработы (болезнь) находящиеся? ту него под отчетом ценности пе? тредают д? тр?тугом?ту касси? тр?ту в п? трис?тутствии инвента? тризационной комиссии с обязательным составлением акта.
Касси?тр согласно законодательства о мате? триальной ответственности? трабочих и сл? тужащих несет полн? тую мате? триальн?тую ответственность за сох? транность всех п? тринятых им ценностей и за? туще?трб, п? тричиненный п? тредп?триятию как в? трез?тультате ?тумышленных действий, так и в? трез?тультате неб? трежного или недоб? тросовестного отношения к своим обязанностям.
?тДенежные ?трасчеты п? три ос? туществлении то? трговых опе? траций или оказании? тусл?туг на те? тр?трито?трии РФ, п? троизводятся, согласно Закон? ту РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Пост?тупление денежных с? тредств ос? туществляется: с? трасчетного счета в банке (за?тработная плата, пособия, хозяйственные? трасходы и т. д.); с платежей наличными за? треализованные това? трно-мате?триальные ценности; возв? трат ?транее выданных с? тумм.
П?тредп?триятия не имеют п? трава накапливать в своих кассах наличные деньги для ос? туществления п? тредстоящих ?трасходов (в том числе на за? тработн?тую плат? ту, выплаты социального ха? тракте?тра и стипендии) до? тустановленного с? трока их выплаты.
Наличные деньги, пол? тученные кассой, ?трасход?туются на выплат? ту за? тработной платы и д? тр?тугих платежей? тработникам, выдаются на хозяйственные и д? тр?тугие ?трасходы или вносятся на счета в банках.
К кассовым относятся опе? трации, связанные с пол? тучением и? трасходованием наличных денег непос? тредственно из кассы п? тредп?триятия. Эти действия п? тредп?триятия ?трегламенти?трованы док? тументом «По?трядок ведения кассовых опе? траций в Российской Феде? трации», ?тутве?тржденным ?трешением Совета ди? тректо?тров Цент? трального банка Российской Феде? трации 22 сентяб? тря 1993 г. № 40, в соответствии с кото? трым наличные деньги п? тредп?триятия х? транятся в его кассе в п? тределах лимитов, ?тустановленных банками по согласованию с? тр?туководителями п? тредп?триятий. Всю денежн? тую наличность све? трх ?тустановленных лимитов п? тредп?триятия обязаны сдавать в банк в по? трядке и с? троки, согласованные с обсл? туживающим банком. Све? трх ?тустановленного лимита доп? тускается х? транение наличных денег, пол? тученных на оплат? ту т? тр?туда в течение т? трех дней, включая день пол? тучения их в банке.
С?туть лимити? трования х? транения денежных с? тредств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счет? ту 50 «Касса» за день) не должен п? тревышать ?тустановленного лимита остатка. Обо? троты же по счет? ту 50 за день мог? тут п? тревышать ?тустановленный лимит.
Неиспользованные в 3-дневный с? трок наличные денежные с? тредства, пол? тученные в банке на оплат? ту т? тр?туда, а также вся денежная наличность, п? тревышающая ?тустановленный лимит х? транения наличных денег, подлежит сдаче в обсл? туживающие ?туч?треждения банков.
?тДля кассы выделяют особое помещение и сейфы, кото? трые по окончании? тработы касси? тр зак? трывает ключом. Ключи от сейфов и печать х? транятся ?ту касси? тра, а д? тубликаты ключей в опечатанных касси? тром пакетах — ?ту ?тр?туководителя п? тредп?триятия. Не? треже одного? траза в ква? тртал п? троводится их п? трове?трка комиссией, назначаемой? тр?туководителем, ?трез?тультаты кото? трой фикси? тр?туют в акте. П? три ?тут?трате ключей? тр?туководитель инфо? трми?тр?тует о п? троисшествии о? трганы вн? тут?тренних дел. Не? траз?трешается х? транить в кассе наличные деньги и д? тр?тугие ценности, не п? тринадлежащие п? тредп?триятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее? тработе.
Рег?тули?трование кассовых опе? траций относится к ф? тункциям Банка России. П? травовой основой такой? трег?тули?тр?тующей ф? тункции является Феде? тральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Цент? тральном банке Российской Феде? трации (Банке России).
П?травовое ?трег?тули?трование б? тухгалте?трского ?тучета кассовых опе? траций и наличных денежных? трасчетов ос? туществляется на основании след? тующих основных док? тументов:
— Феде? тральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О б? тухгалте?трском ?тучете»;
— Феде? тральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О п? трименении конт? трольно-кассовой техники п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт»;
— По? трядок ведения кассовых опе? траций в Российской Феде? трации, ?тутве?тржденный Решением Совета ди? тректо?тров Банка России от 22.09.1993 № 40;
— Положение Банка России от 05.01.1998 № 14 — П «О п? травилах о? трганизации наличного денежного об? тращения на те? тр?трито?трии Российской Феде? трации», ?тутве?тржденное Банком России 19.12.1997 (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
В соответствии с этими док? тументами, а также Постановлением № 835 кассовые опе? трации должны офо? трмляться типовыми межведомственными фо? трмами пе? трвичной ?тучетной док? тументации, ?тутве?тржденными Госкомстатом России.
Постановлением Госкомстата России от 18 авг? туста 1998 г. № 88 «Об ?тутве?трждении ?тунифици?трованных фо? трм пе? трвичной ?тучетной док? тументации по? тучет?ту кассовых опе? траций, по? тучет?ту ?трез?тультатов инвента? тризации» (далее — Постановление № 88) для док? тументи?трования кассовых опе? траций введены след? тующие фо? трмы:
№ КО-1 «П?триходный кассовый о? трде?тр» ;
№ КО-2 «Расходный кассовый о? трде?тр» ;
№КО-3 «Ж?ту?трнал ?трегист?трации п? триходных и? трасходных кассовых док? тументов» ;
№ КО-4 «Кассовая книга» ;
№ КО-5 «Книга ?тучета п? тринятых и выданных касси? тром денежных с? тредств» .
Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об ?тутве?трждении ?тунифици?трованных фо? трм по? тучет?ту то? трговых опе? траций» ?тутве?трждает ?тунифици?трованные фо? трмы, кото? трые являются обязательными п? три экспл? туатации ККТ:
КМ-1 «Акт о пе? треводе показаний с? тумми?тр?тующих денежных счетчиков на н? тули и? трегист?трации конт? трольных счетчиков конт? трольно-кассовой машины»;
КМ-2 «Акт о снятии показаний конт? трольных и с? тумми?тр?тующих денежных счетчиков п? три сдаче (отп?травке) конт? трольно-кассовой машины в? тремонт и п? три возв? тращении ее в о? трганизацию»;
КМ-3 «Акт о возв? трате денежных с? тумм пок? тупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам»;
КМ-4 «Ж?ту?трнал касси? тра-опе?трациониста»;
КМ-5 «Ж?ту?трнал ?трегист?трации показаний с? тумми?тр?тующих денежных и конт? трольных счетчиков конт? трольно-кассовых машин, ?тработающих без касси? тра-опе?трациониста»;
КМ-6 «Сп?травка-отчет касси? тра-опе?трациониста»;
КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков конт? трольно-кассовых машин и вы? тр?тучке о? трганизации»;
КМ-8 «Ж?ту?трнал ?тучета вызовов технических специалистов и? трегист?трации выполненных? тработ»;
КМ-9 «Акт о п? трове?трке наличных денежных с? тредств кассы».
В п? триложении к По? трядк?ту ведения кассовых опе? траций п? триведены единые т? требования по технической? тук?трепленности и обо? тр?тудованию сигнализацией помещений касс п? тредп?триятий. Согласно п. 3? туказанного док? тумента, для обеспечения надежной сох? транности наличных денежных с? тредств и ценностей помещение кассы должно отвечать след? тующим т? требованиям:
— быть изоли? трованным от д? тр?тугих сл? тужебных и подсобных помещений;
— ?трасполагаться на п? тромеж?туточных этажах многоэтажных зданий. В дв? тухэтажных зданиях кассы? тразмещаются на ве? трхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения обо? тр?туд?туются вн? тут?тренними ставнями;
— иметь капитальные стены, п? трочные пе? трек?трытия пола и потолка, надежные вн? тут?тренние стены и пе? трего?тродки;
— зак? трываться на две две? три: внешнюю, отк? трывающ?туюся на? тр?туж?ту, и вн? тут?треннюю, изготовленн? тую в виде стальной? трешетки, отк? трывающейся в сто? трон?ту вн? тут?треннего ?трасположения кассы;
— обо? тр?тудоваться специальным окошком для выдачи денег;
— иметь сейф (металлический шкаф) для х? транения денег и ценностей, в обязательном по? трядке п? трочно п? трик?трепленный к ст? троительным конст? тр?тукциям пола и стены стальными е? тршами;
— ?трасполагать исп? травным огнет? тушителем.
П?тунктом 29 По? трядка ведения кассовых опе? траций ?тустановлено также, что все наличные деньги и ценные б? тумаги на п? тредп?триятиях х? транятся, как п? травило, в несго? траемых металлических шкафах, а в отдельных сл? тучаях — в комбини? трованных и обычных металлических шкафах, кото? трые по окончании? трабочего дня зак? трываются ключом и опечатываются печатью касси? тра. Ключи от металлических шкафов и печати х? транятся ?ту касси? тров, кото? трым зап? трещается оставлять их в? тусловленных местах, пе? тредавать посто? тронним лицам либо изготавливать не? тучтенные д? тубликаты.
Учтенные д? тубликаты ключей в опечатанных касси? трами пакетах, шкат? тулках и д? тр. х? транятся ?ту ?тр?туководителей п? тредп?триятий. Не? треже одного? траза в ква? тртал п? троводится их п? трове?трка комиссией, назначаемой? тр?туководителем п? тредп?триятия, ?трез?тультаты ее фикси? тр?туются в акте.
В сл? тучае обна? тр?тужения ?тут?траты ключа? тр?туководитель п? тредп?триятия сообщает о п? троисшествии в о? трганы вн? тут?тренних дел и п? тринимает ме? тры к немедленной замене замка металлического шкафа.
С целью обеспечения сох? транности денежных с? тредств п? три их х? транении и т? транспо?трти?тровке о? трганизации должны следовать Рекомендациям, п? триведенным в п? триложении к По? трядк?ту ведения кассовых опе? траций.
П?три т? транспо?трти?тровке денежных с? тредств и ценностей из? туч?треждений банков или сдаче в них? тр?туководитель п? тредп?триятия должен п? тредоставить касси? тр?ту ох? тран?ту и, в сл? тучае необходимости, т? транспо?тртное с? тредство.
Все о? трганизации обязаны х? транить свои денежные с? тредства в? туч?треждениях банков; должны п? троизводить ?трасчеты по своим обязательствам с д? тр?тугими о? трганизациями в безналичном по? трядке че? трез ?туч?треждения банков; обязаны сдавать в банк всю денежн? тую наличность све? трх ?тустановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в по? трядке и с? троки, согласованные с? туч?треждениями банков; имеют п? траво х? транить в своих кассах наличные деньги све? трх ?тустановленных лимитов только для оплаты т? тр?туда, выплаты пособий по социальном? ту ст? трахованию, стипендий, пенсий и только на с? трок не свыше т? трех ?трабочих дней, включая день пол? тучения денег в? туч?треждении банка.
Таким об? тразом, п? три ?тучете и а? тудите этой области след? тует ?тр?туководствоваться вышеп? триведенными док? тументами, ?трегламенти?тр?тующими ведение кассовых опе? траций и наличных денежных? трасчетов.
1.2 Особенности учета кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой Феде? тральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О п? трименении конт? трольно-кассовой техники п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт», как видно? туже из названия, ?трег?тули?тр?тует по? трядок п? трименения конт? трольно-кассовой техники (далее ККТ) п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов, независимо от того, кто и в каких целях сове? тршает пок? тупки (заказывает ?тусл?туги), п? тредписывая о? трганизациям и индивид? туальным п? тредп?тринимателям п? три пол? тучении оплаты за п? троданный това? тр, выполнененные? тработы или оказанные? тусл?туги, п? трименять конт? трольно-кассов?тую техник? ту и выдавать пок? тупателям (клиентам) кассовые чеки.
?тДля ве? трного и однозначного понимания положений, касающихся? трассмат?триваемого воп? троса, я п? тривед?ту общие оп? тределения некото? трых основных понятий, п? тринятых законодателем в статье 1 Закона № 54-ФЗ:
«конт?трольно-кассовая техника, использ? туемая п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт (далее — конт? трольно-кассовая техника), — конт? трольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, элект? тронно-вычислительные машины, в том числе пе? трсональные, п? трог?траммно-технические комплексы;
наличные денежные? трасчеты — п? троизведенные с использованием с? тредств наличного платежа? трасчеты за п? триоб?третенные това? тры, выполненные? тработы, оказанные? тусл?туги;
фискальная память — комплекс п? трог?траммно-аппа?тратных с? тредств в составе конт? трольно-кассовой техники, обеспечивающих неко? тр?тректи?тр?туем?тую ежес? туточн?тую (ежесменн?тую) ?трегист?трацию и эне? тргонезависимое долгов? тременное х? транение итоговой инфо? трмации, необходимой для полного? тучета наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт, ос? туществляемых с п? трименением конт? трольно-кассовой техники, в целях п? травильного исчисления налогов;
фискальный ?трежим — ?трежим ф? тункциони?трования конт? трольно-кассовой техники, обеспечивающий? трегист?трацию фискальных данных в фискальной памяти;
фискальные данные — фикси? тр?туемая на конт? трольной ленте и в фискальной памяти инфо? трмация о наличных денежных? трасчетах и (или) ?трасчетах с использованием платежных ка? трт;
Гос?туда?трственный ?треест?тр конт? трольно-кассовой техники (далее — Гос? туда?трственный ?треест?тр) — пе? тречень сведений о моделях конт? трольно-кассовой техники, п? трименяемой на те? тр?трито?трии Российской Феде? трации".
Закон № 54-ФЗ, также соде? тржит основные положения по след? тующим воп? тросам:
сфе?тра п? трименения конт? трольно-кассовой техники (Статья 2);
по?трядок ведения Гос? туда?трственного ?треест?тра (Статья 3);
т?требования к ККТ, по? трядок и? тусловия ее? трегист?трации и п? трименения (Статья 4);
обязанности о? трганизаций и п? тредп?тринимателей, п? трименяющих ККТ (Статья 5);
обязанности к? тредитных о? трганизаций, п? трименяющих ККТ (статья 6);
конт?троль за п? трименением конт? трольно-кассовой техники (статья 7).
ККТ п? трименяется в обязательном по? трядке о? трганизациями и индивид? туальными п? тредп?тринимателями (кото?трые п? тродают това? тр, выполняют по догово? тр?ту ?тработы или оказывают? тусл?туги) п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и? трасчетов с использованием платежных ка? трт.
В настоящее в? тремя, в соответствии с положением п? тункта 2 статьи 10 Закона № 54-ФЗ: «п?три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт п? трименение конт? трольно-кассовой техники без фискальной памяти не доп? тускается». Однако след? тует сделать огово? трк?ту о том, что без п? трименения ККТ денежные? трасчеты с населением доп? тускаются, но лишь для о? трганизаций отдельных катего? трий, специальный пе? тречень кото? трых ?тутве?тржден законодательно.
Вначале ?трассмот?трения по? трядка п? трименения ККТ след? тует сказать об обязанности п? тродавца това? тра (?тусл?туг) — обеспечить наличие единооб? тразно и четко офо? трмленных в? тустановленном по? трядке ценников на? треализ?туемые това? тры, п? трейск?ту?трантов на выполняемые? тработы и оказываемые? тусл?туги.
Т?требование Закона № 54-ФЗ о п? трименении ККТ является обязательным п? три наличных? трасчетах не только с населением, но и п? три ?трасчетах межд? ту ю? тридическими лицами. Указанное т? требование не зависит от того, ос? туществляется ли? треализация това? тров (?тработ, ?тусл?туг) постоянно или на? тразовой основе.
Конт?трольно-кассов?тую техник? ту в обязательном по? трядке должны использовать:
· о? трганизации,
· филиалы,
· обособленные под? тразделения,
· индивид? туальные п? тредп?триниматели.
Выдаваемые пок? тупателям (клиентам) счета, квитанции, това? трные чеки и д? тр?тугие док? тументы не освобождают от п? трименения ККТ. П? трименение ККТ п? три ос? туществлении денежных? трасчетов, как? туже ?тупоминалось, обязательно, независимо от целей п? триоб?третения това? тра или назначения? трез?тультатов выполненных? тработ (?тусл?туг). Таким об? тразом, обязанность п? трименять ККТ? трасп?трост?траняется и на сл? тучаи, когда денежные? трасчеты ос? туществляются с пок? тупателями (клиентами), п? триоб?третающими това? тры для послед? тующей пе? треп?тродажи или заказывающими? тусл?туги в комме? трческих целях.
П?три ?треализации това? тров, ?тработ (?тусл?туг) пок? тупателям (клиентам) выдается чек или вкладной (подкладной) док? тумент, напечатанный ККТ, в кото? трых должны соде? тржаться след? тующие ?треквизиты:
· наименование о? трганизации;
· идентификационный номе? тр о? трганизации-налогоплательщика (ИНН);
· заводской номе? тр ККТ;
· по? трядковый номе? тр чека;
· дата и в? тремя пок? тупки (оказания ?тусл?туги);
· стоимость пок? тупки (?тусл?туги);
· п? тризнак фискального? трежима.
На чеке или вкладном (подкладном) док? тументе, конт? трольных лентах мог? тут соде? тржаться и д? тр?тугие данные, п? тред?тусмот?тренные техническими т? требованиями к ККТ, с? тучетом особенностей сфе? тр их п? трименения.
Если о? трганизация ос? туществляет ?трозничн?тую то? трговлю, то денежные с? тредства п? триход?туются в конце? трабочего дня одним п? триходным кассовым о? трде?тром. В? тучете п? три этом делается такая запись:
?тДебет 50 К? тредит 90−1
(оп?триходована вы? тр?тучка от? треализации) На основании п. 16 П? травил ведения ж? ту?трналов ?тучета пол? тученных и выставленных счетов-факт?ту?тр, книг пок? тупок и книг п? тродаж п? три ?трасчетах по налог? ту на добавленн? тую стоимость, ?тутве?тржденных Постановлением П? травительства РФ от 2 декаб? тря 2000 г. № 914 (далее — П? травила № 914), п? тродавцами ведется книга п? тродаж, в кото? трой ?трегист?три?тр?туются выставляемые счета-факт?ту?тры. В этой же книге фикси? тр?туются данные по лентам конт? трольно-кассовых машин п? три ?треализации това? тров, ?тработ и? тусл?туг населению (когда согласно ст. 168 НК РФ вместо счета-факт?ту?тры может выдаваться кассовый чек).
Таким об? тразом, о? трганизации, ?треализ?тующие това? тры и оказывающие? тусл?туги населению, в книг? ту п? тродаж заносят данные лент конт? трольно-кассовых машин за день.
Если ККТ использ? туется п? три ос? туществлении наличных? трасчетов с ю? тридическими лицами и в? тучете необходимо сфо? трми?тровать аналитические сведения о? трасчетах с конк? третным пок? тупателем, каждый п? триход денежных с? тредств можно офо? трмить отдельным кассовым о? трде?тром и от? тразить в? тучете след? тующими п? троводками:
?тДебет 62 К? тредит 90−1
(отг?тр?тужен това? тр пок? тупателю)
?тДебет 50 К? тредит 62
(пол?тучена оплата наличными денежными с? тредствами) П? три ?треализации това? тров (?тработ, ?тусл?туг) ю? тридическом?ту лиц? ту о? трганизация-п?тродавец обязана выдать о? трганизации-пок?тупателю соответств? тующий счет-факт?ту?тр?ту. П? три этом все выданные пок? тупателям счета-факт?ту?тры на? травне с лентами ККМ должны быть за? трегист?три?трованы в книге п? тродаж п? тродавца (п.п.16, 17 П? травил ведения ж? ту?трналов ?тучета пол? тученных и выставленных счетов-факт?ту?тр, книг пок? тупок и книг п? тродаж п? три ?трасчетах по налог? ту на добавленн? тую стоимость).
Поскольк?ту п? трименение ККТ п? три ос? туществлении наличных? трасчетов с ю? тридическими лицами является обязательным, о? трганизация, помимо выписки счета-факт?ту?тры пок? тупателю, должна п? тробить чек ККМ. Каким об? тразом офо? трмлять в книге п? тродаж о? трганизации ?трегист?трацию ленты ККМ, соде? тржащей сведения об опе? трациях по? треализации това? тров за наличный? трасчет ю? тридическим лицам, и факт выписки счетов-факт?ту?тр по этим же опе? трациям? Ведь в этом сл? тучае п? троизойдет завышение вы? тр?тучки от? треализации.
Минфин России в Письме от 6 авг? туста 2003 г. № 04−03−11/63 отметил, что в сл? тучае ?треализации това? тров (?тработ, ?тусл?туг) плательщикам налога на добавленн? тую стоимость за наличный? трасчет и (или) п? три ?трасчетах с использованием платежных ка? трт в книге п? тродаж след? тует ?трегист?три?тровать только счета-факт?ту?тры, выставленные по таким това? трам (?тработам, ?тусл?тугам). Фикси? тр?туемый же на конт? трольной ленте конт? трольно-кассовой техники общий итог вы? тр?тучки от? треализации това? тров (?тработ, ?тусл?туг) след? тует ?туказывать в книге п? тродаж без? тучета с? тумм по данным счетам-факт?ту?трам.
2. Бухгалтерский учет кассовых операций
2.1 Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств Согласно По? трядк?ту ведения кассовых опе? траций в Российской Феде? трации, ?тутве?тржденном?ту Решением Совета? тДи?тректо?тров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, все наличные деньги, пост? тупающие хозяйств? тующим с? тубъектам, в обязательном по? трядке должны быть док? тументально оп? триходованы. Выдач? ту наличных денег также необходимо офо? трмлять док? тументально.
Кассовые о? трде?тра — это док? тументы, ?тудостове?тряющие законность пост? тупления денег в касс? ту п? тредп?триятия и их? трасходования по целевом? ту назначению. Кассовые о? трде?тра выписываются только че? трнилами в б? тухгалте?трии и пе? тредаются касси? тр?ту на исполнение. В о? трде?трах ?туказывается основание для их составления, и пе? тречисляются п? трилагаемые к ним док? тументы. В о? трде?трах не доп? тускается никаких исп? травлений и подчисток.
П?трием наличных денег, пол? тученных по чекам в? туч?треждении банка, пост? тупивших за? треализацию п? трод?тукции, това? тров, ?тработ, ?тусл?туг, топлива, мате? триалов и д? тр., офо? трмляется п? триходным кассовым о? трде?тром, подписанным главным б? тухгалте?тром или лицом, на то? туполномоченным. П? три этом сдавшем? ту деньги выдается на? тр?туки квитанция п? триходного о? трде?тра фо? трмы № КО-1, подписанная главным б? тухгалте?тром и касси? тром и ск? трепленная печатью (штампом), квитанция к от? трывном?ту талон? ту фо? трмы № 20-ФС, вто? трой экземпля? тр квитанции фо? трмы № КВ-1, д? тр?тугие п? триходные док? тументы, ?тутве?тржденные ?туполномоченными гос? туда?трственными о? трганами.
В п? триходном кассовом о? трде?тре ?туказывается: от кого пост? тупили деньги, на какие цели или за что их вносят, с? тумма и дата хозяйственной опе? трации, ?тучетный номе? тр налогоплательщика, Н? тДС.
П?три пол? тучении денег из банка квитанцию можно не заполнять или заполнить и п? триложить ее к выписке по? трасчетном?ту и валютном? ту счетам.
П?триходные кассовые о? трде?тра п? три использовании их для п? триема денежных с? тредств за? треализованн?тую п? трод?тукцию (това?тры, ?тработы, ?тусл?туги) пе? тред п? трименением должны быть в обязательном по? трядке за? трегист?три?трованы в налоговых о? трганах, после чего они? тучитываются как бланки ст? трогой отчетности. Использование копии (ксе?трокопии) с за? трегист?три?трованного в налоговой инспекции о? трде?тра для п? триема денежных с? тредств зап? трещается и? трассмат?тривается как сок? трытие дохода.
К?троме того, для п? триема денежных с? тредств п? три ?треализации ю? тридическими и физическими лицами п? трод?тукции (това?тров, ?тработ, ?тусл?туг) за наличный? трасчет использ? туются талоны фо? трмы № 20-ФС. Талоны пе? тред их п? трименением в обязательном по? трядке ?трегист?три?тр?туются в налоговых о? трганах с заполнением т? треб?туемых ?треквизитов, после чего их? тучитывают как бланки ст? трогой отчетности. На каждом талоне п? троставляется штамп налоговой инспекции (отдельно на ко? трешке и квитанции).
Заполненные ко? трешки талонов остаются? ту п? тродавца (касси?тра) и п? трилагаются к кассовом? ту (това?трно-денежном?ту, това? трном?ту, сменном? ту) отчет? ту и х? транятся ?ту ю? тридического (физического) лица в? тустановленные для х? транения б? тухгалте?трских док? тументов с? троки и не мог? тут быть? туничтожены до п? троведения п? трове?трки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается пок? тупателю (заказчик?ту).
Бланки квитанций являются бланками ст? трогой отчетности, имеют? тучетн?тую се? трию и номе? тр, одинаковые для экземпля? тров как выписываемых для пок? тупателя (заказчика), так и остающихся? ту п? тродавца (изготовителя) п? трод?тукции (това?тров, ?тработ, ?тусл?туг). Они выписываются п? тродавцом (изготовителем) не менее чем в дв? тух экземпля? трах, п? три этом пе? трвый из них остается? ту п? тродавца (изготовителя), а вто? трой в? тр?тучается пок? тупателю (заказчик?ту).
Сдача денег в банк, выдача: за? трплаты (общая с? тумма согласно? трасчетно-платежной ведомости); денег на команди? тровочные и хозяйственные? трасходы; мате? триальной помощи; депони? трованной за? трплаты и т. д. офо? трмляется ?трасходным кассовым о? трде?тром, выписываемым в одном экземпля? тре за подписью ди? тректо?тра, главного б? тухгалте?тра, касси? тра и пол? тучателя денег. В нем? туказывается: ком? ту, на какие цели и какая с? тумма выдана.
Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой за? тработной платы, п? тремий, пенсий, пособий по в? тременной нет? тр?тудоспособности, выдачей на команди? тровочные ?трасходы и т. д. Указанные выплаты п? троизводятся в основном по? трасчетно-платежным или платежным ведомостям с п? троставлением штампа с? треквизитами ?трасходного кассового о? трде?тра без составления такого о? трде?тра на каждого пол? тучателя.
Разовые выдачи денег на оплат? ту т? тр?туда, выдачи депони? трованных с? тумм и денег под отчет на? трасходы, связанные со сл? тужебными команди? тровками, отдельным лицам п? троизводятся, как п? травило, по? трасходным кассовым о? трде?трам.
П?три выдаче денег по? трасходном?ту кассовом? ту о? трде?тр?ту или заменяющем? ту его док? тумент?ту отдельном? ту лиц? ту касси? тр т? треб?тует п? тредъявления док? тумента, ?тудостове?тряющего личность пол? тучателя, записывает наименование и номе? тр док? тумента, кем и когда он выдан и бе? трет ?трасписк?ту пол? тучателя. Если же заменяющий? трасходный кассовый о? трде?тр док? тумент составлен на выдач? ту денег нескольким лицам, то все пол? тучатели также п? тредъявляют ?туказанные док? тументы, ?тудостове?тряющие их личность, и? трасписываются в соответств? тующей г? трафе платежных док? тументов.
На п? тредп?триятии выдача денег может п? троизводиться по? тудостове?трениям, выданным данным п? тредп?триятием, п? три наличии на них фотог? трафий и личных подписей владельцев.
?тДеньги касси? тр имеет п? траво выдавать только лиц? ту, ?туказанном?ту в? трасходном кассовом о? трде?тре или заменяющем его док? тументе. П? три выдаче денег по дове? тренности, офо? трмленной в? тустановленном по? трядке, в тексте о? трде?тра после фамилии, имени и отчества пол? тучателя денег? туказываются фамилия, имя и отчество лица, ком? ту дове? трено пол? тучение денег. Если же выдача денег п? троизводится по ведомости, то пе? тред ?траспиской в пол? тучении денег касси? тр делает надпись: «По дове? тренности». Сама дове? тренность п? трилагается к? трасходном?ту док? тумент?ту.
В сл? тучае выдачи денег лиц? ту, не имеющем? ту возможности по болезни или д? тр?тугим п? тричинам ?трасписаться лично, по его письменной п? тросьбе за него может? трасписаться д? тр?тугое лицо, но только не? тработник б? тухгалте?трии или кассы данного п? тредп?триятия. П? три этом на? трасходном док? тументе ?туказываются наименование, номе? тр, дата и место выдачи док? тумента, ?тудостове?тряющего фактического пол? тучателя денег и лица, за него? трасписавшегося.
Выдача за? трплаты, п? тремий, пособий и д? тр?тугих выплат п? троизводится по? трасчетно-платежной или платежной ведомости в течение т? трех (или пяти) дней. На тит? тульном (заглавном) листе платежной ведомости делается? траз?трешительная надпись о выдаче денег за подписями? тр?туководителя и главного б? тухгалте?тра п? тредп?триятия или лиц, ими? туполномоченных, с? туказанием с? троков выдачи денег и с? туммы п? трописью.
По истечении? тустановленных с? троков выдачи за? тработной платы и д? тр?тугих выплат (т?три или пять дней) касси? тр в платежной ведомости п? тротив фамилий лиц, не пол? тучивших деньги, ставит штамп или надпись «?тДепони?тровано» и составляет? треест?тр депони? трованных с? тумм. В конце ведомости? туказываются с? туммы, фактически выплаченные, и с? туммы, подлежащие депони? трованию, и ск? трепляются подписью касси? тра. Если деньги выдавались не касси? тром, а д? тр?тугим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «?тДеньги по ведомости выдавал (подпись)». По одной ведомости выдавать деньги касси? тром и? траздатчиком зап? трещается.
На выданн? тую за? тработн?тую плат? ту выписывается один общий? трасходный кассовый о? трде?тр, а на депони? трование за? тработной платы составляется опись депонентов, и наличные деньги сдаются на? трасчетный счет до пе? трвого т? требования их депонентами. Затем выдача идет по? трасходном?ту кассовом? ту о? трде?тр?ту.
Все п? триходные и? трасходные, кассовые док? тументы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно че? трнилами, ша? триковой ?тр?тучкой или выписаны на машине (пиш?тущей, компьюте? тре). Никаких подчисток, пома? трок или исп? травлений, хотя бы и огово? тренных, в этих док? тументах не доп? тускается. Выдавать п? триходные и? трасходные док? тументы на? тр?туки лицам, вносящим или пол? тучающим деньги, не? траз?трешается. П? три этом п? трием и выдача денег по кассовым о? трде?трам может п? троизводиться только в день их составления.
П?триходные и? трасходные кассовые о? трде?тра или заменяющие их док? тументы с? траз?ту после их исполнения подписываются касси? тром, а п? триложенные к ним док? тументы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с? туказанием числа, месяца, года.
Все п? триходные и? трасходные кассовые о? трде?тра и п? три?травненные к ним док? тументы ?трегист?три?тр?туются в ж? ту?трнале ?трегист?трации кассовых о? трде?тров по фо? трме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (п?триема) денежных с? тредств по одном? ту и том? ту же док? тумент?ту, кассовые о? трде?тра погашаются штампом «оплачено». Никакие исп? травления в кассовых док? тументах не доп? тускаются.
П?три этом? трасходные кассовые о? трде?тра, офо? трмленные на платежных (?трасчетно-платежных) ведомостях на выплат? ту за? тработной платы и д? тр?тугих, п? три?травненных к ней платежей, ?трегист?три?тр?туются после их выдачи.
?тДля ?тучета кассовых опе? траций на каждом п? тредп?триятии ведется кассовая книга фо? трмы № КО-4 для? тучета ?тр?тублей и отдельные книги для? тучета валюты. П? тредп?триятие, п? тредп?триниматель с п? трименением наемного т? тр?туда ведет только одн? ту кассов? тую книг? ту, кото? трая должна быть п? трон?туме?трована, п? трошн?ту?трована и опечатана с? ту?трг?тучной или мастичной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четы? трех?тугольник и по его? туглам ставится че? трнильная печать, а на последней ст? транице пишется п? трописью количество листов и ставятся подписи ди? тректо?тра и главного б? тухгалте?тра.
Каждый лист кассовой книги состоит из дв? тух ?травных частей: одна из них (с го? тризонтальной линовкой) заполняется касси? тром как пе? трвый экземпля? тр и остается в книге, вто? трая (без го? тризонтальных линеек) заполняется с лицевой и обо? тротной сто? троны че? трез копи? тровальн?тую б? тумаг?ту и как отчет касси? тра является от? трывной частью листа. Пе? трвые и вто? трые экземпля? тры листов н? туме?тр?туются одинаковыми номе? трами. Записи кассовых опе? траций начинаются на лицевой сто? троне неот? трывной части листа (после ст? троки «Остаток на начало дня»). П? тредва?трительно лист сгибают по линии от? треза, подкладывая от? трывн?тую часть листа на часть, кото? трая остается в книге. ?тДля ведения записей после «Пе?треноса» от? трывн?тую часть листа накладывают на лицев? тую сто? трон?ту неот? трывной части и п? тродолжают записи по го? тризонтальным линейкам обо? тротной сто? троны неот? трывной части листа. По иност? транной валюте записи и в док? тументах и в кассовой книге вед? тутся в национальной валюте и в инвалюте.
Исп?травления в кассовой книге должны быть огово? трены («Исп?травлено») и подписаны касси? тром и б? тухгалте?тром. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обо? троты за день и остаток денег на конец дня.
В пе? триод выдачи с? тредств на оплат? ту т? тр?туда в соответствии с п? тунктом 7 П? травил ведения кассовых опе? траций по наст? тупившим с? трокам остаток кассы выводится по? тучтенным в кассовой книге п? триходным и? трасходным кассовым док? тументам с от? тражением отдельной ст? трокой «в том числе на оплат? ту т? тр?туда». П? три этом с? тумма выданных по ведомости на оплат? ту т? тр?туда за день наличных денег? трасходным кассовым о? трде?тром не офо? трмляется и не от? тражается по колонке «Расход» в кассовой книге.
П?три пол? тучении наличных денег в банке на за? трплат?ту и д? тр?тугие цели сначала выписывается банковский чек, а затем п? триходный кассовый о? трде?тр. О? трде?тр п? трилагается к кассовом? ту отчет? ту, а квитанция — к выписке банка по? трасчетном?ту счет? ту.
Записи в кассов? тую книг? ту п? троизводятся касси? тром с? траз?ту же после пол? тучения или выдачи денег по каждом? ту о? трде?тр?ту или д? тр?тугом?ту заменяющем? ту его док? тумент?ту. По окончании? трабочего дня касси? тр подсчитывает итоги опе? траций за день, выводит остаток денег по кассе на след? тующее число и вто? трой (от?трывной) экземпля? тр кассовой книги вместе с п? триложенными п? триходными и? трасходными док? тументами под? трасписк?ту пе? тредает в б? тухгалте?трию.
Конт?троль за п? травильным ведением кассовых опе? траций возлагается на главного б? тухгалте?тра п? тредп?триятия.
Все док? тументы, связанные с п? триходом и? трасходом денежных с? тредств, х? транятся в а? трхиве о? трганизации пять лет плюс т? три года после п? трове?трки налоговыми о? трганами.
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского учета Б? тухгалте?трский ?тучет кассовых опе? траций ос? туществляется по план? ту счетов б? тухгалте?трского ?тучета финансово — хозяйственной деятельности. Учет кассовых опе? траций ведется в соответствии с действ? тующим По? трядком ведения кассовых опе? траций в Российской Феде? трации, ?тутве?тржденным ?трешением Совета ди? тректо?тров Цент? трального Банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Синтетический ?тучет денежных с? тредств в кассе ос? туществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он п? тредназначен для обобщения инфо? трмации о наличии и движении денежных с? тредств в кассе п? тредп?триятия. По дебет? ту счета 50 «Касса» от? тражается пост? тупление денежных с? тредств в касс? ту п? тредп?триятия. По к? тредит?ту счета 50 «Касса» от? тражается выбытие (выплата) денежных с? тредств из кассы п? тредп?триятия. Сальдо счёта? туказывает на наличие с? туммы денежных с? тредств в кассе п? тредп?триятия на начало месяца или на конец месяца. Обо? трот по дебет? ту — это с? туммы, пост? тупившие наличными в касс? ту, обо? трот по к? тредит?ту — с? туммы, выданные наличными из кассы.
К счет? ту 50 «Касса» мог? тут быт отк? трыты с? тубсчета:
50−1 «Касса о? трганизации»;
50−2 «Опе?трационная касса»;
50−3 «?тДенежные док? тументы»;
50−4 «Валютная касса»;
50−5 «Касса филиала».
На с? тубсчете 50−1 «Касса о? трганизации» ?тучитывают денежные с? тредства в кассе. Если о? трганизация п? троводит кассовые опе? трации с иност? транной валютой, то к счет? ту 50 «Касса» отк? трывают с? тубсчета для обособленного? тучета движения каждой наличной иност? транной валюты.
На с? тубсчете 50−2 «Опе?трационная касса» ?тучитывают наличие и движение денежных с? тредств в кассах това? трных конто? тр (п?тристаней) и экспл? туатационных ?тучастков, остановочных п? тунктов, ?тречных пе? треп?трав, с? тудов, в билетных и багажных кассах по? тртов, вокзалов и т. п. Этот с? тубсчет отк? трывается о? трганизациями п? три необходимости.
На с? тубсчете 50−3 «?тДенежные док? тументы» ?тучитывают находящиеся в кассе о? трганизации почтовые и вексельные ма? трки, оплаченные авиабилеты, ма? трки гос? туда?трственной пошлины и д? тр?тугие денежные док? тументы. ?тДенежные док? тументы ?тучитывают на счете 50 «Касса» в с? тумме фактических зат? трат на их п? триоб?третение.
На с? тубсчете 50−4 «Валютная касса» п? тредназначен для? тучета кассовых опе? траций в иност? транной валюте п? три ос? туществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе п? три нап? травлении ?тработников в заг? траничные команди? тровки;
На с? тубсчете 50−5 «Касса филиала» п? тредназначен для? тучета кассовых опе? траций обособленных филиалов и п? тредставительств, выделенных на отдельный баланс.
Учет пост? тупления и выбытия денежных док? тументов офо? трмляют п? триходными и? трасходными кассовыми о? трде?трами. ?тДанные кассовых о? трде?тров касси? тр записывает в книг? ту движения денежных док? тументов, являющ? туюся ?трегист?тром аналитического? тучета денежных док? тументов. Аналитический? тучет денежных док? тументов вед? тут по их видам. Один — два? траза в месяц касси? тр составляет в кассовой книге отчет по пост? тупившим и выбывшим док? тументам.
Синтетический ?тучет денежных док? тументов ос? туществляется в ж? ту?трнале — о? трде?тре № 3. По окончании отчетного пе? триода остатки по ж? ту?трнал?ту — о? трде?тр?ту све? тряют с данными книги движения денежных док? тументов.
Пост?тупление наличных денег в касс? ту от? тражаются след? тующими б? тухгалте?трскими п? троводками:
1. Пол? тучены наличные деньги со счетов в банках:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 51 «Расчетный счет»;
52 «Валютный счет»;
55"Специальные счета в банках".
2. Пост? тупления наличных денег от? треализация п? трод?тукции, основных с? тредств, п? трочих активов:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 62 «Расчеты с пок? тупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с? тразными дебито? трами и к? тредито?трами»;
90 «П?тродажи»;
91 «П?трочие доходы и? трасходы».
3. Возв? трат в касс? ту ?транее выданных авансов, излишне выплаченных с? тумм за? тработной платы, неиз? трасходованных подотчетных с? тумм:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 62 «Расчеты с пок? тупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с пе? трсоналом по оплате т? тр?туда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с? тразными дебито? трами и к? тредито?трами».
4.Пост?тупления наличных денег в погашение задолженности по мате? триальном?ту ?туще?трб?ту и оче? тредным платежам? тработников — заемщиков, по вкладам в? туставный капитал п? тредп?триятия, от ква? трти?тросъемщиков и по исполнительным док? тументам:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 73/1 «Расчеты с пе? трсоналом по п? трочим опе? трациям»;
75 «Расчеты с? туч?тредителями»;
76 «Расчеты с? тразными дебито? трами и к? тредито?трами».
5. Пол? тучены наличные деньги от доче? трних (зависимыми) о? трганизации и под? тразделений о? трганизации:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 79 «Вн?тут?трихозяйственные ?трасчеты».
6. Пост? тупление в касс? ту п? троцентов по векселям, дивидендов по ценным б? тумагам, доходов от долевого? тучастия в д? тр?тугих о? трганизациях:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 76 «Расчеты с? тразными дебито? трами и к? тредито?трам».
7. Пол? тучены наличными к? траткос?трочные и долгос? трочные к? тредиты банков:
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 66 «Расчеты по к? траткос?трочным к? тредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгос? трочным к? тредитам и займам».
8. Пост? тупления наличных денег от заимодавцев по п? тредоставленным им к? траткос?трочным и долгос? трочным к? тредитам и д? тр?тугим п? тривлеченным с? тредствам, а также целевого финанси? трования:
?тДебет 50 «Касса «
К?тредит 66 «Расчеты по к? траткос?трочным к? тредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгос? трочным к? тредитам и займам»;
86 «Целевое финанси? трование».
9. Пост? тупления наличных денег в счет доходов б? туд?тущих пе? триодов (а?трендная плата авансом, плата за комм? тунальные ?тусл?туги и т. д.)
?тДебет 50 «Касса»
К?тредит 98 «?тДоходы б? туд?тущих пе? триодов».
Выбытие наличных денег офо? трмляются след? тующими б? тухгалте?трскими п? троводками:
1. Оплачены из кассы? трасходы по п? триоб?третению обо? тр?тудования, т? треб?тующего монтажа, объектов основных с? тредств, мате? триалов, МБП, това? тров, а также? трасходы основных и вспомогательных цехов общеп? троизводственного и общехозяйственного назначения, обсл? туживающих п? троизводств и хозяйств, б? туд?тущих пе? триодов, комме? трческие ?трасходы, зат? траты на? треализации готовой п? трод?тукции, основных с? тредств, п? трочих активов:
?тДебет 07 «Обо?тр?тудование к? тустановке»;
08 «Вложения во внеобо? тротные актива»;
20 «Основное п? троизводство»;
23 «Вспомогательное п? троизводство»;
25 «Общеп?троизводственный ?трасходы»;
26 «Общехозяйственные ?трасходы»;
29 «Обсл?туживающие п? троизводства и хозяйства»;
41 «Това?тры»;
44 «Расходы на п? тродаж?ту»;
90 «П?тродажи»;
91 «П?трочие доходы и? трасходы»;
97 «Расходы б? туд?тущих пе? триодов».
К?тредит 50 «Касса»
2. Сданы в касс? ту денежные с? тредства для зачисления на? трасчетный и валютный счета, для п? триоб?третения денежных док? тументов и на денежные пе? треводы:
?тДебет 51 «Расчетный счет»;
52 «Валютный счет»;
55 «Специальные счета в банках»;
50 «Касса».
К?тредит 50 «Касса»
3. Оплачены наличными к? траткос?трочные и долгос? трочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам пол? тученным, ?тразличным внебюджетным фондам, бюджет? ту, по отчислениям в социальные фонды:
?тДебет 08 «Вложения во внеобо? тротные актива»;
60 «Расчеты с поставщиками и под? трядчиками «;
58 «Финансовые вложения «;
76 «Расчеты с? тразными дебито? трами и к? тредито?трами «;
68 «Расчеты по налогам и сбо? трам «;
69 «Расчеты по социальном? ту ст? трахованию и обеспечению»
К?тредит 50 «Касса «
4.Выданы из кассы за? тработная плата, подотчетные с? туммы, займы? тработникам, начисленные дивиденды сто? тронним ?тработникам, с? туммы по исполнительным док? тументам:
?тДебет 70 «Расчеты с пе? трсоналом по оплате т? тр?туда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с пе? трсоналом по п? трочим опе? трациям»;
75 «Расчеты с? туч?тредителями»;
76 «Расчеты с? тразными дебито? трами и к? тредито?трами»
К?тредит 50 «Касса».
5.Выданы из кассы наличные с? тредства доче? трним о? трганизациям и под? тразделениям о? трганизации:
?тДебет 79 «Вн?тут?трихозяйственные ?трасчеты»
К?тредит 50 «Касса»
6. Оплачены из кассы некомпенси? тр?туемые ?трасходы, связанные со стихийными бедствиями:
?тДебет 91 «П?трочие доходы и? трасходы»
К?тредит 50 «Касса»
7. Выданы из кассы с? туммы единов? тременной помощи? тработникам и д? тр?тугие выплаты за счет п? трибыли о? трганизации:
?тДебет 91 «П?трочие доходы и? трасходы»
К?тредит 50 «Касса»
8.Погашена задолженность по к? тредитам и заемным обязательствам наличными:
?тДебет 66 «Расчеты по к? траткос?трочным к? тредитам и займам»
67 «Расчеты по долгос? трочным к? тредитам и займам»
К?тредит 50 «Касса»
9. Оплачены из кассы? трасходы, ос? туществляемые за счет с? тредств целевого назначения:
?тДебет 86 «Целевое финанси? трование»
К?тредит 50 «Касса».
2.3 Изменения порядка ведения кассовых операций с 2012 года С 1 янва? тря 2012 года на те? тр?трито?трии Российской Феде? трации вводится в действие новый по? трядок ведения о? трганизациями и индивид? туальными п? тредп?тринимателями кассовых опе? траций с наличностью.
Кассовые опе? трации ?трасп?трост?транили на п? тредп?тринимателей Положение? трасп?трост?траняется на (п. 1.1 док? тумента):
— ю? тридических лиц, вед? тущих б? тухгалте?трский ?тучет в соответствии с т? требованиями, ?тустановленными о? трганами, кото? трым п? тредоставлено п? траво ?трег?тули?трования б? тухгалте?трского ?тучета (за исключением Цент? трального банка РФ);
— ю? тридических лиц, пе? трешедших на? туп?трощенн?тую систем? ту налогообложения;
— на физических лиц, ос? туществляющих п? тредп?тринимательск?тую деятельность без об? тразования ю? тридического лица (индивид?туальных п? тредп?тринимателей).
След?тует отметить, что Положение не делает? тразг?траничений для п? тредп?тринимателей, не имеющих наемных? тработников, и тех, кто нанимает пе? трсонал. В этой связи возникает множество воп? тросов по выполнению т? требований Положения теми п? тредп?тринимателями, кото? трые ?тработают в единственном лице. Ско? трее всего, Цент? тробанк?ту п? тридется давать? тразъяснения о том, как именно в этой сит? туации выполнить все т? требования Положения. Пока же п? тредп?тринимателям, кото? трые ?тработают в одиночк? ту, можно только по? трекомендовать пол? тучать вы? тр?тучк?ту и ос? туществлять ?трасходы исключительно безналичным п? тутем.
След?тует также об? тратить внимание, что п? тредп?триниматели мог? тут быть плательщиками ЕНВ? тД и отказаться от п? трименения конт? трольно-кассовой техники (ст. 2 Феде? трального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О п? трименении конт? трольно-кассовой техники п? три ос? туществлении наличных денежных? трасчетов и (или) ?трасчетов с использованием платежных ка? трт»). Поскольк? ту согласно п? тункт?ту 5 статьи 346.26 НК РФ они обязаны соблюдать по? трядок ведения кассовых опе? траций в наличной и безналичной фо? трмах, ?тустановленный в соответствии с законодательством РФ, то в этом сл? тучае п? тредп?триниматели б? туд?тут обязаны выдавать пок? тупателям п? триходный кассовый о? трде?тр, подтве? трждающий п? трием денежных с? тредств за соответств? тующий това? тр, ?тработ?ту, ?тусл?туг?ту (п. 2.1 ст. 2 Феде? трального закона № 54-ФЗ).
Положение оп? тределяет особенности офо? трмления кассовых опе? траций банковскими и небанковскими платежными агентами, ос? туществляющими деятельность по п? трием?ту платежей физических лиц в соответствии с Феде? тральными законами от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по п? трием?ту платежей физических лиц, ос? туществляемой платежными агентами» и от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» .
Также Положением должны? тр?туководствоваться пол? тучатели бюджетных с? тредств п? три ведении кассовых опе? траций, если иное не оп? тределено но? трмативным п? травовым актом, ?трег?тули?тр?тующим по? трядок ведения кассовых опе? траций пол? тучателями бюджетных с? тредств.
На физических лиц Положение не? трасп?трост?траняется.
?тДок?тументом оп? тределены п? травила:
— о? трганизации ?тработы по ведению кассовых опе? траций;
— п? триема и выдачи наличных денег в касс? ту (из кассы) о? трганизации (индивид?туального п? тредп?тринимателя);
— ведения кассовой книги для? тучета пост? тупающих (выдаваемых) наличных денег;
— ?трасчета лимита остатка наличных денежных с? тредств в кассе;
— обеспечения по? трядка ведения кассовых опе? траций.
Лимит остатка наличных денег в кассе
?тДля ведения кассовых опе? траций ю? тридические лица, индивид? туальные п? тредп?триниматели должны? тустановить лимит остатка наличных денежных с? тредств, кото? трый может х? траниться в кассе. Под кассой имеется в вид? ту место для п? троведения кассовых опе? траций. Это место оп? тределяет ?тр?туководитель ю? тридического лица, индивид? туальный п? тредп?триниматель. Лимит оп? тределяется на конец? трабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.
Лимит оп? тределяет само ю? тридическое лицо, индивид? туальный п? тредп?триниматель, а не обсл? туживающий банк, как было? туказано в п? тункте 5 По? трядка. Об? тустановленном лимите в обязательном по? трядке след? тует издать? траспо?трядительный док? тумент (к п? триме?тр?ту, п? триказ, ?траспо?тряжение).
Наличные деньги све? трх ?тустановленного лимита след? тует х? транить на банковских счетах в банках. ?тДеньги в банк, инкассато? трам или на почт? ту должен сдавать? туполномоченный п? тредставитель ю? тридического лица, индивид? туальный п? тредп?триниматель или его? туполномоченный п? тредставитель.
Накопление денег све? трх лимита доп? тускается не только в дни выплаты за? трплаты, как? траньше, но и в выходные (п?траздничные) дни, если в этот день о? трганизация ос? туществляет кассовые опе? трации (п. 1.4 Положения). По мнению авто? тра, последнее? туточнение важно, поскольк? ту часто вст? тречается сит? туация, когда б? тухгалте?трия в выходные не? тработает, а ст? тр?тукт?ту?трное под? тразделение бизнеса? тработает и п? тринимает платежи от физических лиц. И б? тухгалте?тры в этой сит? туации часто задавали воп? тросы о том, как считать лимит кассы в выходные дни.
К?троме того, выплата за? тработной платы тепе? трь может ос? туществляться в течение пяти? трабочих дней (п. 4.6 Положения), а не т? трех, как было? траньше (п. 9 По? трядка).
По?трядок ?трасчета лимита кассы п? триведен в п? триложении. Лимит? трассчитывается по специальной фо? трм?туле, в кото? трой задействованы объемы пост? тупления вы? тр?тучки, ?трасчетный пе? триод (по?трядка 92 дней), а также пе? триод в? тремени межд? ту днями сдачи наличных в банк. Впе? трвые ?тустановлено, что этот пе? триод не должен п? тревышать семи? трабочих дней, а в населенном п? тункте, в кото? тром отс? тутств?тует банк, — четы? трнадцати ?трабочих дней. Исключение составляют только действия неп? треодолимой силы.
П?триведена также фо? трм?тула ?трасчета лимита для сл? тучая отс? тутствия пост? туплений вы? тр?тучки.
П?тредставляется, что с введением нового по? трядка ?трасчета лимита должен быть отменен по? трядок и фо? трма ?трасчета лимита, ?тустановленные в Положении ЦБР от 05.01.1998 № 14-П «О п? травилах о? трганизации наличного денежного об? тращения на те? тр?трито?трии Российской Феде? трации» (?тутв. Советом ди? тректо?тров Банка России 19.12.1997, п? тротокол № 47).
От?традно отметить, что в Положении нет т? требований по обо? тр?тудованию специальной кассовой комнаты. Ме? троп?триятия по обеспечению сох? транности наличных денег п? три ведении кассовых опе? траций, х? транении, т? транспо?трти?тровке, по? трядок и с? троки п? троведения п? трове?трок фактического наличия наличных денег оп? тределяются ю? тридическим лицом, индивид? туальным п? тредп?тринимателем (п. 1.11 Положения).
В ?тусловиях, когда подотчетные денежные с? тредства п? трактически всеми о? трганизациями пе? тречисляются ?тработникам в безналичном по? трядке на банковские ка? трты, фо? трмально п? три п? трохождении по кассе незначительных с? тумм, к п? триме?тр?ту, по возв? трат?ту с? тредств из подотчета, т? трактовалось налоговым о? трганам как на? тр?тушение По? трядка. Это позволяло налагать на о? трганизации админист? тративные шт? трафы по статье 15.1 КоАП РФ. Напомним, что недавно Ве? трховный с? туд РФ в? трешении от 20.07.2011 № ГКПИ11−484 ?туказал, что обособленные под? тразделения компаний не обязаны иметь специальные кассовые комнаты.
О?трганизация ?тработы по ведению кассовых опе? траций Кассовые опе? трации мог? тут вести назначенные касси? тры или сам? тр?туководитель (п. 1.6 Положения). Конт? троли?тр?тующая ф? тункция (вто?трая подпись) обычно дове? тряется вто? тром?ту лиц? ту — главном? ту б? тухгалте?тр?ту, б? тухгалте?тр?ту или ином? ту ?тработник?ту, назначенном? ту п? триказом или? траспо?тряжением. П? три отс? тутствии б? тухгалте?тра это может делать и сам? тр?туководитель, особенно если он ведет касс? ту сам (п. 2.1 и 2.2 Положения).
Касси?тр?ту ?тустанавливается должностная инст? тр?тукция или пе? тречень п? трав и обязанностей, с кото? трыми он должен ознакомиться под? троспись. Ранее По? трядок т? требовал после назначения касси? тра под? троспись ознакомить его с По? трядком.
Если касси? тров несколько, назначается ста? трший (п. 1.6 Положения).
У назначенного касси? тра должны быть штампы с текстом, подтве? трждающим п? троведение кассовой опе? трации, нап? триме?тр, для п? троставления на ко? трешке п? триходного о? трде?тра. ?тДолжны быть? ту него и об? тразцы подписей лиц, кото? трые мог? тут подписывать кассовые док? тументы и? траз?трешать выдач? ту денег.
По-п?трежнем?ту п? триходные и? трасходные опе? трации офо? трмляются кассовыми о? трде?трами, только их п? тривычные номе? тра ?тунифици?трованных фо? трм заменены на циф? тровые коды фо? трм док? тументов, п? триведенные в Обще? троссийском классификато? тре ?туп?травленческой док? тументации ОК 1 193. Отметим, что ж? ту?трналы ?трегист?трации п? триходных и? трасходных кассовых о? трде?тров (п. 21 По? трядка) в Положении не? тупоминаются.
В п? тункте 1.10 Положения? туказано, что кассовые опе? трации мог? тут вестись с п? трименением п? трог?траммно-технических комплексов, в том числе оснащенных ф? тункцией п? триема наличных денег, п? тринадлежащих или не п? тринадлежащих на п? траве собственности ю? тридическом?ту лиц? ту, индивид? туальном?ту п? тредп?тринимателю.
Кассовые док? тументы мог? тут офо? трмляться в? тр?тучн?тую или? траспечатываться на компьюте? тре. Если кассовая книга ведется в элект? тронном виде, то след? тует обеспечить сох? транность ее данных на элект? тронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкциони? трованного изменения? туказанных данных (п. 2.5 Положения).
В течение дня факт пе? тредачи денег межд? ту касси? тром и ста? тршим касси? тром фикси? тр?туется в книге? тучета п? тринятых и выданных касси? тром денежных с? тредств, бывшая фо? трма КО-5, тепе? трь называемая 310 005 (п. 2.4 Положения). П? три компьюте? трном ведении лист книги может? траспечатываться и подписываться касси? трами, либо подписываться ЭЦП или иным аналогом собственно? тр?тучной подписи в по? трядке, ?тустановленном ?тр?туководителем.
Х?транить кассовые док? тументы след? тует в течение с? троков, ?тустановленных законодательством об а? трхивном деле в РФ. Напомним, что согласно статье 362 Пе? тречня типовых? туп?травленческих а? трхивных док? тументов, об? траз?тующихся в п? троцессе деятельности гос? туда?трственных о? трганов, о? трганов местного само? туп?травления и о? трганизаций, с? туказанием с? троков х? транения, ?тутве?тржденного п? триказом Минк? тульт?ту?тры России от 25.08.2010 № 558, кассовые док? тументы и книги след? тует х? транить менее пяти лет п? три ?тусловии п? троведения п? трове?трки (?тревизии).
По?трядок п? триема и выдачи наличных денег По? трядок выдачи денег очень детально? трасписан, ?туказано, что и как должен делать касси? тр и пол? тучающее денежные с? тредства лицо.
По-п?трежнем?ту пол? тучателю денег след? тует п? тредъявить док? тумент, ?тудостове?тряющий личность. Удостове? трения, ?тупоминавшиеся в По? трядке, к таком? ту вид? ту док? тумента не относятся. Если пол? тучатель денег имеет много? тразов?тую дове? тренность, п? три каждом пол? тучении денег с нее делаются заве? тренные копии и п? трикладываются к? трасходным док? тументам. О? тригинал дове? тренности х? транится ?ту касси? тра (п. 4.2 Положения).
Особое внимание Цент? тробанк ?туделил п? троцесс?ту пе? тресчета денег, кото? трый должен п? троизводиться так, чтобы вто? трая сто? трона имела возможность наблюдать п? троцесс. Также описаны действия касси? тра в сл? тучае, если вносимая с? тумма денег меньше с? туммы, ?туказанной в п? триходном кассовом о? трде?тре.
Изменился по? трядок пол? тучения подотчетных с? тумм и отчета по ним. В п? тункте 11 По? трядка было? тустановлено, что выдача денег на хозяйственно-опе?трационные ?трасходы п? троизводится в? тразме?трах и на с? троки, оп? тределяемые ?тр?туководителями п? тредп?триятий. Тепе? трь же такой п? триказ не н? тужен. ?тДеньги пол? тучить можно по заявлению подотчетного лица, составленному в п? троизвольной фо? трме и соде? тржащему собственно? тручную надпись? труководителя о сумме наличных денег и о с? троке, на кото? трый выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4. Положения). Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам — три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Если ранее в пункте 11 Порядка было установлено, что окончательный расчет по подотчетным суммам производится в тот же срок, то теперь — в срок, установленный руководителем.
Что касается оформления операций с применением ККТ, то на общую сумму принятых наличных в конце дня оформляется приходный ордер (п. 3.3 Положения).
Порядок оформления кассовой книги унифицированной формы № КО-4 (код 310 004), остался прежним.
В Положении отсутствуют требования о проведении внезапных ревизий кассы.
Особенности оформления кассовых операций платежными агентами Положением установлены особенности расчета лимита банковскими и небанковскими платежными агентами.
При определении величины лимита они не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении этой деятельности (п. 1.3 Положения). Ведь собственниками принятых денег агенты не являются, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам, и их следует сдавать в банк для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет (ст. 3, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).
Платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства (п. 3.3 Положения).
Вторую кассовую книгу они ведут по собственным операциям, как любые юридические лица (п. 5.1 Положения). Приход и расход собственных денег также оформляется отдельно. Чтобы разделить приходные ордера по собственным и несобственным средствам, следует продумать их раздельную нумерацию.
Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями Обособленным подразделениям (филиалам, представительствам) юридического лица могут быть открыты банковские счета в кредитной организации или Центральном банке РФ.
Если такой счет открыт, то лимит остатка наличных денег устанавливается для подразделения отдельно в том же порядке, что для юридического лица (п. 1.2 Положения).
Если у подразделения нет счета, то по юридическому лицу устанавливается единый лимит с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.3 Положения).
Данные правила в целом согласовываются с правилами, установленными в абзаце 4 пункта 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. Правда, в нем сказано, что отдельный лимит устанавливается банками, обслуживающими подразделения, которые имеют самостоятельный баланс и отдельный счет. В новом Положении о самостоятельном балансе упоминаний нет. А Положение 14-П отменено Указанием ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У.
Наличные деньги сверх установленного лимита подразделению следует хранить на открытых ему банковских счетах. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.
Обособленное подразделение, помимо перечисленных ситуаций, может сдавать деньги в свое юридическое лицо (п. 1.5 Положения). Скорее, это требование относится к подразделениям, не имеющим счета в банке. Прием денег оформляется приходным ордером (п. 3.5 Положения). Выдача денег такому представителю оформляется расходным ордером (п. 4.5 Положения). В связи с тем, что эти операции должны быть урегулированы внутренними документами организации, рекомендуем разработать соответствующий локальный акт.
Установлен порядок ведения кассовой книги обособленным подразделением. Напомним, что поскольку в Порядке такие особенности не были установлены, а книга должна была формироваться в целом по организации, Центробанк разъяснял особенности составления такой книги в письме ЦБ РФ от 11.12.2008 № 29−1-1−11/7735, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 19.01.2009 № ШС-22−2/28@.
Порядок, установленный в пункте 5.6 Положения, похож на рекомендованный ранее ЦБ РФ в указанном письме. После выведения в кассовой книге остатка наличных на конец рабочего дня обособленное подразделение передает свой лист юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Если книга формируется на бумажном носителе, следует передать отрывной второй экземпляр книги, а при компьютерном оформлении — второй экземпляр листа. Передача может осуществляться в электронном виде, в этом случае бумажные носители передаются по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.
Если ранее в пункте 23 Порядка было установлено, что каждая организация ведет одну кассовую книгу, то теперь об этом не упоминается. Установлено, что листы кассовой книги 310 004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
Очевидно, что в зависимости от того, установлен ли лимит в целом по организации либо он установлен обособленному подразделению отдельно, следует принимать решение о порядке формирования кассовой книги по юридическому лицу.
3. Исходные данные по курсовому проекту
3.1 Характериститка организации (предприятия)
Рассматриваеоме предприятие ОАО «Стимул» занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ОАО «Стимул» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.
Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации. ОАО «Стимул» является малым предприятием.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ОАО «Стимул» за 1 квартал 2015 года, используя следующие исходные данные:
— остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2015 г.;
— аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2015 г.;
— перечень хозяйственных операций организации за январь-март 2015 г., представленный в журнале регистрации операций.
Курсовая работа выполняется на основе данных о хозяйственной деятельности ОАО «Стимул», который занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ОАО «Стимул» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех. Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации. Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
3.2 Учетная политика организации
Таблица 1. Учетная политика организации
№ | Элементы учетной политики предприятия | Характеристика | |
Организационно-технические вопросы | |||
Организация учетной работы | Бухгалтер, состоящий в штате организации | ||
Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации | Централизованная | ||
Рабочий план счетов | План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н | ||
Формы первичных документов | Унифицированные формы документов | ||
Организация документооборота | Согласно утвержденному графику документооборота | ||
Порядок проведения инвентаризации | По всему имуществу и обязательствам — ежегодно, по основным средствам — один раз в три года. В этом году инвентаризация не проводится. | ||
Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации | Автоматизированная | ||
Внутренняя отчетность организации | Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи) | ||
Другие решения, необходимые для организации и ведения учета | Согласно утвержденному графику документооборота | ||
Методы ведения учета | |||
Способ начисления амортизации основных средств | Линейный | ||
Способ начисления амортизации нематериальных активов | Линейный | ||
Оценка материалов в текущем учете | По фактической себестоимости их приобретения (заготовления) | ||
Отражение на счетах процесса заготовления материалов | На счете 10 | ||
Способ оценки материалов, списываемых в расход | По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) | ||
Оценка товаров при их приобретении (для торговых организаций) | С учетом расходов по заготовке и доставке товаров | ||
Оценка товаров в текущем учете | По покупным ценам | ||
Метод учета затрат на производство | Позаказный | ||
Создание резервов за счет издержек производства и обращения | Не производится | ||
Отнесение затрат на ремонт основных средств | На счета 20, 23, 25, 26, 44 | ||
Списание расходов будущих периодов | В течение срока, к которому они относятся | ||
Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им | На счете 23, 25 | ||
Порядок списания общехозяйственных расходов | На счет 20 | ||
Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им | Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих | ||
Оценка незавершенного производства | По фактическим производственным затратам | ||
Текущий учет готовой продукции | По фактической производственной себестоимости | ||
Учет выпуска готовой продукции | Без применения счета 40 | ||
Оценка себестоимости проданной продукции, товаров | По фактической себестоимости первых партий (ФИФО) | ||
Признание доходов (расходов) от выполнения работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления | По мере готовности работы, услуги, продукции | ||
Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления | Без применения счета 46 | ||
Создание фондов за счет чистой прибыли | Не производится | ||
Создание резервов за счет прибыли | Не производится | ||
Порядок учета налога на прибыль | С применением ПБУ 18/02 | ||
3.3 Состав хозяйственных средств организации и их источников Таблица 2. Баланс ОАО «Стимул» по состоянию на 01.01.2015 г.
Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | |||
Нематериальные активы | Уставный капитал | |||
Основные средства, в том числе: | Добавочный капитал | |||
здания, сооружения, машины и оборудование | Резервный капитал | |||
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе: | Нераспределенная прибыль прошлых лет | |||
инвестиции в другие организации | Целевое финансирование и поступления | |||
Итого по разделу I: | Итого по разделу III: | |||
II. Оборотные активы | IY. Долгосрочные обязательства | |||
Запасы, в том числе: | Заемные средства | |||
сырье и материалы | кредиты банков | |||
затраты в незавершенном производстве | Итого по разделу IY: | |||
готовая продукция | Y. Краткосрочные обязательства | |||
расходы будущих периодов | Заемные средства | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | кредиты банков | |||
Дебиторская задолженность, | Кредиторская задолженность, в том числе: | |||
в том числе: | ||||
покупатели и заказчики | поставщикам и подрядчикам | |||
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | по оплате труда | |||
прочие дебиторы | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
Денежные средства, в том числе: | ||||
касса | задолженность перед бюджетом | |||
расчетный счет | прочие кредиторы | |||
валютный счет | ||||
Итого по разделу II: | Итого по разделу Y: | |||
БАЛАНС | БАЛАНС | |||
Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Стимул» по состоянию на 01.01.2015 г.
№ счета | Наименование счета | Сумма, руб. | ||
Актив | Пассив | |||
Основные средства | 280 000 | ; | ||
Нематериальные активы | 13 000 | ; | ||
Вложения во внеоборотные активы | 12 000 | ; | ||
Материалы | 5 000 | ; | ||
Основное производство | 13 000 | ; | ||
Готовая продукция | 24 000 | ; | ||
Касса | 2 000 | ; | ||
Расчетные счета | 144 000 | ; | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ; | 154 000 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 63 000 | ; | ||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ; | 60 000 | ||
Расчеты по налогам и сборам | ; | 24 000 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ; | 7 000 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ; | 132 000 | ||
Уставный капитал | ; | 180 000 | ||
Добавочный капитал | ; | 16 000 | ||
Расходы будущих периодов | 17 000 | ; | ||
Итого | 573 000 | 573 000 | ||
— аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2015 г. (табл. 3 и 4);
Таблица 3 Остатки материалов на складе на 01.01.2015 г.
Наименование материала | Единица измерения | Количество | Покупная цена, руб. | Стоимость остатка, руб. (счет 10) | ТЗР (счет 10ТЗР), руб. | Фактическая себестоимость, руб. | ||
По покупной цене | ТЗР по ткани | |||||||
Ткань | м | 287 000 | 49 400 | ; | 336 400 | |||
Бензин | л | 1 000 | ; | ; | 1 000 | |||
Прочие | ; | 32 400 | ; | 1 500 | 33 900 | |||
Итого | ; | ; | ; | 320 400 | 49 400 | 1 500 | 371 300 | |
Остатки незавершенного производства на 01.01.2015 г., руб.
Остатки незавершенного производства на 01.02.2015 г., руб.
3.4 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015., руб.
Таблица 5. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015 г., руб.
№ п/п | Содержание операций | Корр. счетов | Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
Учет денежных средств и расчетов | |||||
1. | Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: | ||||
— налог на доходы физических лиц | 68−2 | 16 300 | |||
— страховой взнос в фонд социального страхования | 69−11 | 43 100 | |||
— страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая | 69−12 | 9 550 | |||
— страховой взнос в Пенсионный фонд | 69−2 | 36 000 | |||
— страховой взнос в фонд медицинского страхования | 69−3 | 35 000 | |||
2. | Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО). Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года | 62 000 | |||
3. | Расчетно-платежная ведомость. Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 57 000 | |||
4. | Реестр депонированной заработной платы. Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 76−4 | 5 000 | ||
5. | РКО, выписка банка. Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 5 000 | |||
6. | Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО). Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | 12 800 | |||
7. | Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | 71-И | 7 500 | ||
8. | Авансовый отчет. Израсходовано Ивановой В. И. на командировку: | ||||
— проезд (НДС в билетах не выделен) | 71-И | 2 500 | |||
— жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) | 71-И | 3 500 | |||
— суточные за четыре дня (по норме 700 руб.) | 71-И | 2 800 | |||
9. | Расходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | 71-И | 1 300 | ||
10. | Авансовый отчет. Завхозом Бочаровым Н. П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы — кассовый и товарный чеки | 10−6 | 71-Б | 3 000 | |
11. | Авансовый отчет. Водителем Николаевым Д. Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы — кассовый и товарный чеки | 10−3 | 71-Н | ||
12. | ПКО и РКО. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: | ||||
— с Бочаровым Н.П. | 71-Б | 6 200 | |||
— с Николаевым Д.Р. | 71-Н | 2 750 | |||
13. | Выписка банка, платежное поручение. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | 68−1 | 115 500 | ||
14. | Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: | ||||
— ОАО «Триумф» | 60−1 | 753 000 | |||
— ОАО «Невская мануфактура» | 60−2 | 312 000 | |||
15. | Выписка банка. Получено на расчетный счет от покупателей продукции: | ||||
— ООО «Рабочий» | 62−1 | 3 409 300 | |||
— ООО «Труд» | 62−2 | 2 709 300 | |||
Учет материалов | |||||
16. | Счет поставщика, накладная. Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м.: | ||||
— цена 55 руб./ м | 10−1 | 60−1 | 2 750 000 | ||
— НДС | 60−1 | 495 000 | |||
— транспортный тариф | 10−11 | 60−1 | 17 300 | ||
— НДС по транспортному тарифу | 60−1 | 3 114 | |||
18. | Счет поставщика, накладная. Оприходована поступившая от ОАО «Надежда» ткань 3000 м.: | ||||
— цена 48 руб./ м | 10−1 | 60−3 | 1 440 000 | ||
— НДС | 60−3 | 259 200 | |||
— транспортный тариф | 10−11 | 60−3 | 12 300 | ||
— НДС по транспортному тарифу | 60−3 | 2 214 | |||
20. | Счет поставщика, накладная. Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м.: | ||||
— цена 52 руб./ м | 10−1 | 60−4 | 208 000 | ||
— НДС | 60−4 | 37 440 | |||
— транспортный тариф | 10−11 | 60−4 | 20 300 | ||
— НДС по транспортному тарифу | 60−4 | 3 654 | |||
21. | Акт приема оказанных услуг. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО «Восход»: | ||||
— цена услуги | 10−1 | 60−5 | 1 300 | ||
— НДС | 60−5 | ||||
24. | Счет поставщика, накладная. Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО «Золотая нить»: | ||||
— цена материалов | 10−6 | 60−7 | 10 500 | ||
— НДС | 60−7 | 1 890 | |||
25. | Акт приема оказанных услуг. Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: | ||||
— цена услуги | 10−61 | 60−8 | 1 800 | ||
— НДС | 60−8 | ||||
26. | Счет поставщика, накладная. Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы № 1: | ||||
— цена | 10−3 | 60−6 | 25 500 | ||
— НДС | 60−6 | 4 590 | |||
— транспортный тариф | 10−31 | 60−6 | |||
— НДС по транспортному тарифу | 60−6 | ||||
27. | Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов | 68−1 | 807 732 | ||
28. | Выписка банка, платежное поручение. Оплачены счета поставщиков материалов: | ||||
— ОАО «Триумф» | 60−1 | 3 265 414 | |||
— ОАО «Надежда» | 60−3 | 1 713 714 | |||
— ЗАО «Восход» | 60−4 | 269 394 | |||
— посреднических организаций | 60−5 | 1 534 | |||
— ООО «Золотая нить» | 60−7 | 12 390 | |||
— транспортной конторы | 60−8 | 2 124 | |||
— нефтебазы № 1 | 60−6 | 30 562 | |||
29. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: | ||||
— курток — 3000 м | 20−1 | 10−1 | 456 956 | ||
— комбинезонов — 2000 м | 20−2 | 10−1 | 342 717 | ||
30. | Требование-накладная. Отпущены ткани на исправление брака по курткам — 5 м (отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы — отпуск произвести по средней стоимости единицы) | 10−1 | |||
31. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: | ||||
— курток | 20−1 | 10−6 | 6 600 | ||
— комбинезонов | 20−2 | 10−6 | 4 600 | ||
32. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам | 10−6 | 3 300 | ||
33. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды | 10−3 | 1 800 | ||
34. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды | 10−6 | 1 400 | ||
35. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели | 10−6 | |||
37. | Расчет бухгалтерии. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: | ||||
— на пошив курток | 20−1 | 10−61 | |||
— на пошив комбинезонов | 20−2 | 10−61 | |||
— на общепроизводственные расходы | 10−61 | ||||
— на общехозяйственные расходы | 10−61 | ||||
— в транспортный цех | 10−61 | ||||
38. | Расчет бухгалтерии. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех | 10−31 | |||
Учет основных средств и нематериальных активов | |||||
39. | Акт приемки-передачи основных средств. Продана швейная машина (первоначальная стоимость — 60 000 руб.; амортизация — 50 000 руб.): | ||||
— списана амортизация | 50 000 | ||||
— списана остаточная стоимость машины | 91−2 | 10 000 | |||
— выручка от продажи | 91−1 | 50 000 | |||
— НДС по проданной машине | 91−2 | 68−1 | 7 627 | ||
40. | Акт о списании объекта основных средств. Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы — 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря — 40 000 руб.: | ||||
— списана амортизация | 40 000 | ||||
— оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | 10−6 | 91−1 | |||
41. | Счет-фактура, накладная. Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: | ||||
— цена агрегата | 60−9 | 3 500 | |||
— НДС | 60−9 | ||||
— затраты на транспортировку | 60−8 | 50 000 | |||
— НДС | 60−8 | 9 000 | |||
— посреднические услуги | 60−5 | 3 200 | |||
— НДС | 60−5 | ||||
42. | Приказ, акт приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | 56 700 | |||
43. | Выписка банка, платежное поручение. Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани | 60−9 | 4 130 | ||
— за транспортировку | 60−8 | 59 000 | |||
— за посреднические услуги | 60−5 | 3 776 | |||
44. | Счет-фактура поставщика. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани | 68−1 | 10 206 | ||
45. | Договор аренды, акт приема. Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости | 890 000 | |||
46. | Договор аренды, счет. Начислена арендная плата за январь: | ||||
— сумма арендной платы | 8 500 | ||||
— НДС | 1 530 | ||||
47. | Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы | 68−1 | 1 530 | ||
48. | Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за январь | 10 030 | |||
49. | Акт приема выполненных работ. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: | ||||
— цена ремонта | 60-Р | 3 600 | |||
— НДС | 60-Р | ||||
50. | Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ | 68−1 | |||
51. | Акт приема выполненных работ. Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: | ||||
— цена ремонта | 60-Р | 21 000 | |||
— НДС по ремонту | 60-Р | 3 780 | |||
52. | Счет-фактура поставщика. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ | 68−1 | 3 780 | ||
53. | Счет-фактура. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: | ||||
— цена патента | 60-П | 81 000 | |||
— НДС | 60-П | 14 580 | |||
54. | Выписка банка, платежное поручение. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента | 1 100 | |||
1 100 | |||||
55. | Карточка учёта нематериальных активов НМА-1. Патент введен в эксплуатацию | 82 100 | |||
56. | Счет-фактура. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию | 68−1 | 14 580 | ||
57. | Выписка банка, платежное поручение. Оплачено по счету продавца патента | 60-П | 95 580 | ||
58. | Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств за январь месяц: | ||||
— пошивочного цеха | 75 000 | ||||
— транспортного цеха | 15 000 | ||||
— управления организации | 10 000 | ||||
59. | Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов организации | ||||
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам | |||||
60. | Расчётно-платёжная ведомость. Начислена и распределена заработная плата: | ||||
— производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: | |||||
— курток | 20−1 | 400 000 | |||
— комбинезонов | 20−2 | 300 000 | |||
— исправление брака по курткам | 4 000 | ||||
— рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха | 60 000 | ||||
— персоналу транспортного цеха | 100 000 | ||||
— руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации | 90 000 | ||||
— рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск | 30 000 | ||||
— работникам управления организации за отпуск | 20 000 | ||||
61. | Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость. Начислены пособия по временной нетрудоспособности: | ||||
— работникам пошивочного цеха | 69−11 | 4 000 | |||
— работникам транспортного цеха | 69−11 | 3 000 | |||
— работникам управления | 69−11 | 2 000 | |||
62. | Расчётно-платёжная ведомость. Начислены дивиденды работникам организации: | ||||
— сумма дивидендов | 3 200 | ||||
— сумма налога на дивиденды (по ставке 9%) | 68−2 | ||||
63. | Расчет бухгалтерии. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды: | ||||
на затраты по изготовлению курток: | |||||
— в ФСС — 2,9% | 20−1 | 69−11 | 11 600 | ||
— в ФСС (несчастный случай) — 1% | 20−1 | 69−12 | 4 000 | ||
— в ФМС — 5,1% | 20−1 | 69−3 | 20 400 | ||
— в ПФ — 22% | 20−1 | 69−2 | 88 000 | ||
— на затраты по изготовлению комбинезонов: | |||||
— в ФСС — 2,9% | 20−2 | 69−11 | 8 700 | ||
— в ФСС (несчастный случай) — 1% | 20−2 | 69−12 | 3 000 | ||
— в ФМС — 5,1% | 20−2 | 69−3 | 15 300 | ||
— в ПФ — 22% | 20−2 | 69−2 | 66 000 | ||
— на затраты по исправлению брака: | |||||
— в ФСС — 2,9% | 69−11 | ||||
— в ФСС (несчастный случай) — 1% | 69−12 | ||||
— в ФМС — 5,1% | 69−3 | ||||
— в ПФ — 22% | 69−2 | ||||
— на общепроизводственные расходы: | |||||
— в ФСС — 2,9% | 69−11 | 1 740 | |||
— в ФСС (несчастный случай) — 1% | 69−12 | ||||
— в ФМС — 5,1% | 69−3 | 3 060 | |||
— в ПФ — 22% | 69−2 | 13 200 | |||
на затраты транспортного цеха: | |||||
— в ФСС — 2,9% | 69−11 | 2 900 | |||
— в ФСС (несчастный случай) — 1% | 69−12 | 1 000 | |||
— в ФМС — 5,1% | 69−3 | 5 100 | |||
— в ПФ — 22% | 69−2 | 22 000 | |||
на общехозяйственные расходы: | |||||
— в ФСС — 2,9% | 69−11 | 2 610 | |||
— в ФСС (несчастный случай) — 1% | 69−12 | ||||
— в ФМС — 5,1% | 69−3 | 4 590 | |||
— в ПФ — 22% | 69−2 | 19 800 | |||
64. | Налоговая карточка. Удержано из заработной платы работников: | ||||
— налог на доходы физических лиц | 68−2 | 107 000 | |||
— в возмещение потерь от брака | 3 000 | ||||
Учет затрат на производство | |||||
65. | Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: | ||||
— пошивочному цеху | 18 666 | ||||
— управлению организации | 130 660 | ||||
66. | Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы | ||||
— на куртки | 20−1 | 128 864 | |||
— на комбинезоны | 20−2 | 96 648 | |||
— на исправление брака | 1 289 | ||||
67. | Расчет бухгалтерии. Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака | 20−1 | 6 814 | ||
68. | Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы | 20−1 | 171 802 | ||
20−2 | 128 851 | ||||
69. | Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: | ||||
— курток — 2000 штук | 43−1 | 20−1 | 1 251 631 | ||
— комбинезонов — 1800 штук | 43−2 | 20−2 | 888 672 | ||
70. | Расчет бухгалтерии. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): | 43−1 | 20−1 | 65 970 | |
43−2 | 20−2 | 46 882 | |||
Учет продаж продукции | |||||
71. | Товарно-транспортная накладная, счет-фактура. Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: | ||||
— куртки — 1900 штук | 90−1 | 1 920 001 | |||
— комбинезоны — 1600 штук | 90−1 | 1 147 977 | |||
Цены на продукцию: | |||||
Куртка — 1011 руб./шт. (659*1,18*1,3) | |||||
Комбинезон — 718 руб./шт.(468*1,18*1,3) | |||||
Цены установим самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 30%. | |||||
72. | Расчет бухгалтера, счет-фактура. Начислен НДС по отгруженной продукции: | ||||
— куртки | 90−3 | 68−1 | 292 882 | ||
— комбинезоны | 90−3 | 68−1 | 175 115 | ||
73. | Расчет бухгалтерии. Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам | 90−2 | 43−1 | 1 185 660 | |
90−2 | 43−2 | 841 789 | |||
74. | Расчет бухгалтерии. Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции): | ||||
— по проданным курткам | 90−2 | 43−1 | 65 970 | ||
— по проданным комбинезонам | 90−2 | 43−2 | 46 882 | ||
75. | Счет фактура, акт выполненных работ. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: | ||||
— цена услуги | 60-П | 4 500 | |||
— НДС | 60-П | ||||
76. | Счет фактура, акт выполненных работ. Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: | ||||
— цена услуги | 60−8 | 6 500 | |||
— НДС | 60−8 | 1 170 | |||
77. | Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: | ||||
— рекламной кампании | 60-П | 5 310 | |||
— транспортной организации | 60−8 | 7 670 | |||
78. | Счет-фактура. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам | 68−1 | 1 980 | ||
79. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная. Отпущена тара для упаковки проданной продукции | 10−6 | |||
80. | Расчет бухгалтерии. Списаны расходы на продажу полностью | 90−2 | 11 400 | ||
81. | Выписка банка. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | 3 067 978 | |||
Учет финансовых результатов | |||||
82. | Договор, расчет бухгалтерии. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | 91−1 | |||
83. | Договор, расчет бухгалтерии. Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств | 91−2 | 50 000 | ||
84. | Расчет бухгалтерии. Списан финансовый результат по счету 90 | 90−9 | 448 279 | ||
85. | Расчет бухгалтерии. Списан финансовый результат по счету 91 | 91−9 | 16 477 | ||
86. | Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет) | 68−4 | 86 360 | ||
Реформация баланса | 345 442 | ||||
ИТОГО | 34 723 317 | ||||
3.5 Схемы счетов синтетического учета
Счет 01 «Основные средства» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 230 000 | ||||
Операция № | 56 700 | Операция № | 50 000 | |||
Операция № | 10 000 | |||||
Операция № | 40 000 | |||||
Оборот | 56 700 | Оборот | 100 000 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 186 700 | ||||
Счет 02 «Амортизация основных средств» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 50 000 | Операция № | 75 000 | |||
Операция № | 40 000 | Операция № | 15 000 | |||
Операция № | 10 000 | |||||
Оборот | 90 000 | Оборот | 100 000 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 10 000 | ||||
Счет 04 «Нематериальные активы» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 82 100 | |||||
Оборот | 82 100 | Оборот | ||||
Сальдо на | 31.03.2015 | 82 100 | ||||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | ||||||
Оборот | Оборот | |||||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 3 500 | Операция № | 56 700 | |||
Операция № | 50 000 | Операция № | 82 100 | |||
Операция № | 3 200 | |||||
Операция № | 81 000 | |||||
Операция № | 1 100 | |||||
Оборот | 138 800 | Оборот | 138 800 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 10 «Материалы» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 20 000 | ||||
Операция № | 3 000 | Операция № | 456 956 | |||
Операция № | Операция № | 342 717 | ||||
Операция № | 2 750 000 | Операция № | ||||
Операция № | 17 300 | Операция № | 6 600 | |||
Операция № | 1 440 000 | Операция № | 4 600 | |||
Операция № | 12 300 | Операция № | 3 300 | |||
Операция № | 208 000 | Операция № | 1 800 | |||
Операция № | 20 300 | Операция № | 1 400 | |||
Операция № | 1 300 | Операция № | ||||
Операция № | 10 500 | Операция № | ||||
Операция № | 1 800 | Операция № | ||||
Операция № | 25 500 | Операция № | ||||
Операция № | Операция № | |||||
Операция № | Операция № | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Оборот | 4 491 650 | Оборот | 819 860 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 3 691 790 | ||||
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 38 000 | ||||
Операция № | 495 000 | Операция № | 807 732 | |||
Операция № | 3 114 | Операция № | 10 206 | |||
Операция № | 259 200 | Операция № | 1 530 | |||
Операция № | 2 214 | Операция № | ||||
Операция № | 37 440 | Операция № | 3 780 | |||
Операция № | 3 654 | Операция № | 14 580 | |||
Операция № | Операция № | 1 980 | ||||
Операция № | 1 890 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 4 590 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 9 000 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 1 530 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 3 780 | |||||
Операция № | 14 580 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 1 170 | |||||
Оборот | 840 456 | Оборот | 840 456 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 38 000 | ||||
Счет 20 «Основное производство» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 456 956 | Операция № | 1 251 631 | |||
Операция № | 342 717 | Операция № | 888 672 | |||
Операция № | 6 600 | Операция № | 65 970 | |||
Операция № | 4 600 | Операция № | 46 882 | |||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 400 000 | |||||
Операция № | 300 000 | |||||
Операция № | 11 600 | |||||
Операция № | 4 000 | |||||
Операция № | 20 400 | |||||
Операция № | 88 000 | |||||
Операция № | 8 700 | |||||
Операция № | 3 000 | |||||
Операция № | 15 300 | |||||
Операция № | 66 000 | |||||
Операция № | 128 864 | |||||
Операция № | 96 648 | |||||
Операция № | 6 814 | |||||
Операция № | 171 802 | |||||
Операция № | 128 851 | |||||
Оборот | 2 261 650 | Оборот | 2 253 155 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 8 495 | ||||
Счет 23 «Вспомогательные производства» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 1 800 | Операция № | 18 666 | |||
Операция № | 1 400 | Операция № | 130 660 | |||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 15 000 | |||||
Операция № | 100 000 | |||||
Операция № | 2 900 | |||||
Операция № | 1 000 | |||||
Операция № | 5 100 | |||||
Операция № | 22 000 | |||||
Оборот | 149 326 | Оборот | 149 326 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 3 300 | Операция № | 128 864 | |||
Операция № | Операция № | 96 648 | ||||
Операция № | 21 000 | Операция № | 1 289 | |||
Операция № | 75 000 | |||||
Операция № | 60 000 | |||||
Операция № | 30 000 | |||||
Операция № | 1 740 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 3 060 | |||||
Операция № | 13 200 | |||||
Операция № | 18 666 | |||||
Оборот | 226 801 | Оборот | 226 801 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 2 500 | Операция № | 171 802 | |||
Операция № | 3 500 | Операция № | 128 851 | |||
Операция № | 2 800 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 8 500 | |||||
Операция № | 3 600 | |||||
Операция № | 10 000 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 90 000 | |||||
Операция № | 20 000 | |||||
Операция № | 2 610 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 4 590 | |||||
Операция № | 19 800 | |||||
Операция № | 130 660 | |||||
Оборот | 300 653 | Оборот | 300 653 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 28 «Брак в производстве» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | Операция № | 6 814 | ||||
Операция № | 4 000 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 1 289 | |||||
Оборот | 6 814 | Оборот | 6 814 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 43 «Готовая продукция» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 67 000 | ||||
Операция № | 1 251 631 | Операция № | 1 185 660 | |||
Операция № | 888 672 | Операция № | 841 789 | |||
Операция № | 65 970 | Операция № | 65 970 | |||
Операция № | 46 882 | Операция № | 46 882 | |||
Оборот | 2 253 155 | Оборот | 2 140 302 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 179 852 | ||||
Счет 44 «Расходы на продажу» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 4 500 | Операция № | 11 400 | |||
Операция № | 6 500 | |||||
Операция № | ||||||
Оборот | 11 400 | Оборот | 11 400 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 50 «Касса» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 4 000 | ||||
Операция № | 62 000 | Операция № | 5 000 | |||
Операция № | 12 800 | Операция № | 7 500 | |||
Операция № | 1 300 | |||||
Операция № | 3 000 | |||||
Оборот | 74 800 | Оборот | 16 800 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 62 000 | ||||
Счет 51 «Расчетные счета» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 173 000 | ||||
Операция № | 5 000 | Операция № | 16 300 | |||
Операция № | 3 409 300 | Операция № | 43 100 | |||
Операция № | 2 709 300 | Операция № | 9 550 | |||
Операция № | 3 067 978 | Операция № | 36 000 | |||
Операция № | 35 000 | |||||
Операция № | 62 000 | |||||
Операция № | 57 000 | |||||
Операция № | 12 800 | |||||
Операция № | 115 500 | |||||
Операция № | 753 000 | |||||
Операция № | 312 000 | |||||
Операция № | 3 265 414 | |||||
Операция № | 1 713 714 | |||||
Операция № | 269 394 | |||||
Операция № | 1 534 | |||||
Операция № | 12 390 | |||||
Операция № | 2 124 | |||||
Операция № | 30 562 | |||||
Операция № | 4 130 | |||||
Операция № | 59 000 | |||||
Операция № | 3 776 | |||||
Операция № | 10 030 | |||||
Операция № | 1 100 | |||||
Операция № | 95 580 | |||||
Операция № | 5 310 | |||||
Операция № | 7 670 | |||||
Оборот | 9 191 578 | Оборот | 6 933 978 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 2 430 600 | ||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | 80 000 | ||
Операция № | 753 000 | Операция № | 2 750 000 | |||
Операция № | 312 000 | Операция № | 495 000 | |||
Операция № | 3 265 414 | Операция № | 17 300 | |||
Операция № | 1 713 714 | Операция № | 3 114 | |||
Операция № | 269 394 | Операция № | 1 440 000 | |||
Операция № | 1 534 | Операция № | 259 200 | |||
Операция № | 12 390 | Операция № | 12 300 | |||
Операция № | 2 124 | Операция № | 2 214 | |||
Операция № | 30 562 | Операция № | 208 000 | |||
Операция № | 4 130 | Операция № | 37 440 | |||
Операция № | 59 000 | Операция № | 20 300 | |||
Операция № | 3 776 | Операция № | 3 654 | |||
Операция № | 95 580 | Операция № | 1 300 | |||
Операция № | 5 310 | Операция № | ||||
Операция № | 7 670 | Операция № | 10 500 | |||
Операция № | 1 890 | |||||
Операция № | 1 800 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 25 500 | |||||
Операция № | 4 590 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 3 500 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 50 000 | |||||
Операция № | 9 000 | |||||
Операция № | 3 200 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 3 600 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 21 000 | |||||
Операция № | 3 780 | |||||
Операция № | 81 000 | |||||
Операция № | 14 580 | |||||
Операция № | 4 500 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 6 500 | |||||
Операция № | 1 170 | |||||
Оборот | 6 535 598 | Оборот | 5 499 626 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 955 972 | Сальдо на | 31.03.2015 | ||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 32 000 | Сальдо на | 01.01.2015 | ||
Операция № | 50 000 | Операция № | 3 409 300 | |||
Операция № | 1 920 001 | Операция № | 2 709 300 | |||
Операция № | 1 147 977 | Операция № | 3 067 978 | |||
Операция № | ||||||
Оборот | 3 118 678 | Оборот | 9 186 578 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | 6 035 900 | ||
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 57 000 | ||||
Операция № | 50 000 | |||||
Оборот | Оборот | 50 000 | ||||
Сальдо на | 31.03.2015 | 107 000 | ||||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | 48 000 | ||
Операция № | 16 300 | Операция № | 7 627 | |||
Операция № | 115 500 | Операция № | ||||
Операция № | 807 732 | Операция № | 107 000 | |||
Операция № | 10 206 | Операция № | 292 882 | |||
Операция № | 1 530 | Операция № | 175 115 | |||
Операция № | Операция № | 86 360 | ||||
Операция № | 3 780 | |||||
Операция № | 14 580 | |||||
Операция № | 1 980 | |||||
Оборот | 972 256 | Оборот | 669 272 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 254 984 | Сальдо на | 31.03.2015 | ||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | 13 000 | ||
Операция № | 43 100 | Операция № | 11 600 | |||
Операция № | 9 550 | Операция № | 4 000 | |||
Операция № | 36 000 | Операция № | 20 400 | |||
Операция № | 35 000 | Операция № | 88 000 | |||
Операция № | 4 000 | Операция № | 8 700 | |||
Операция № | 3 000 | Операция № | 3 000 | |||
Операция № | 2 000 | Операция № | 15 300 | |||
Операция № | 66 000 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | ||||||
Операция № | 1 740 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 3 060 | |||||
Операция № | 13 200 | |||||
Операция № | 2 900 | |||||
Операция № | 1 000 | |||||
Операция № | 5 100 | |||||
Операция № | 22 000 | |||||
Операция № | 2 610 | |||||
Операция № | ||||||
Операция № | 4 590 | |||||
Операция № | 19 800 | |||||
Оборот | 132 650 | Оборот | 295 740 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | 176 090 | ||
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Операция № | 57 000 | Операция № | 400 000 | |||
Операция № | 5 000 | Операция № | 300 000 | |||
Операция № | 107 000 | Операция № | 4 000 | |||
Операция № | 3 000 | Операция № | 60 000 | |||
Операция № | 100 000 | |||||
Операция № | 90 000 | |||||
Операция № | 30 000 | |||||
Операция № | 20 000 | |||||
Операция № | 4 000 | |||||
Операция № | 3 000 | |||||
Операция № | 2 000 | |||||
Оборот | 172 000 | Оборот | 1 013 000 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | 841 000 | ||||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | |||
Операция № | 7 500 | Операция № | 2 500 | |||
Операция № | 1 300 | Операция № | 3 500 | |||
Операция № | 6 200 | Операция № | 2 800 | |||
Операция № | 2 750 | Операция № | 3 000 | |||
Операция № | ||||||
Операция № | 6 200 | |||||
Операция № | 2 750 | |||||
Оборот | 17 750 | Оборот | 21 550 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | 3 800 | ||
Счет 75 «Расчеты с учредителями» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 30 000 | Сальдо на | 01.01.2015 | ||
Операция № | Операция № | 3 200 | ||||
Оборот | Оборот | 3 200 | ||||
Сальдо на | 31.03.2015 | 27 088 | Сальдо на | 31.03.2015 | ||
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | 32 000 | ||
Операция № | 10 030 | Операция № | 5 000 | |||
Операция № | 1 100 | Операция № | 8 500 | |||
Операция № | 1 530 | |||||
Операция № | 1 100 | |||||
Оборот | 11 130 | Оборот | 16 130 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | 37 000 | ||
Счет 80 «Уставный капитал» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 200 000 | ||||
Оборот | Оборот | |||||
Сальдо на | 31.03.2015 | 200 000 | ||||
Счет 82 «Резервный капитал» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | 36 000 | ||||
Оборот | Оборот | |||||
Сальдо на | 31.03.2015 | 36 000 | ||||
Счет 83 «Добавочный капитал» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | |||||
Оборот | Оборот | |||||
Сальдо на | 31.03.2015 | |||||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | |||
Операция № | 3 200 | Операция № | 345 442 | |||
Оборот | 3 200 | Оборот | 345 442 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | 342 242 | ||
Счет 90 «Продажи» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | |||
Операция № | 292 882 | Операция № | 1 920 001 | |||
Операция № | 175 115 | Операция № | 1 147 977 | |||
Операция № | 1 185 660 | |||||
Операция № | 841 789 | |||||
Операция № | 65 970 | |||||
Операция № | 46 882 | |||||
Операция № | 11 400 | |||||
Операция № | 448 279 | |||||
Оборот | 3 067 978 | Оборот | 3 067 978 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | |||
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | |||
Операция № | 10 000 | Операция № | 50 000 | |||
Операция № | 7 627 | Операция № | ||||
Операция № | 50 000 | Операция № | ||||
Операция № | 16 477 | |||||
Оборот | 67 627 | Оборот | 67 627 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | |||
Счет 99 «Прибыли и убытки» | ||||||
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |||
Сальдо на | 01.01.2015 | Сальдо на | 01.01.2015 | |||
Операция № | 16 477 | Операция № | 448 279 | |||
Операция № | 86 360 | |||||
Операция № | 345 442 | |||||
Оборот | 448 279 | Оборот | 448 279 | |||
Сальдо на | 31.03.2015 | Сальдо на | 31.03.2015 | |||
4. Расчетная часть курсового проекта Операция 29.
Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранение брака. Расчет произведем в таблице 6.
Таблица 6. Ведомость поступления партий материалов (ткани)
Показатель | Ед. изм. | Кол-во | Покупная цена, руб./ед.изм. | Стоимость партии, руб. | ТЗР, руб. | Фактическая стоимость, руб. | Стоимость единицы, руб. | |
Остаток на 1.01.2015 | 5 740 | 287 000 | 49 400 | 336 400 | 58,61 | |||
Поступило за месяц: | ||||||||
1-я партия | м | 5 000 | 275 000 | 17 300 | 292 300 | 58,46 | ||
2-я партия | м | 3 000 | 144 000 | 12 300 | 156 300 | 52,10 | ||
3-я партия | м | 4 000 | 208 000 | 20 300 | 228 300 | 57,08 | ||
Итого за месяц | м | 12 000 | х | 627 000 | 49 900 | 676 900 | 56,41 | |
Итого с остатком | м | 17 740 | х | 914 000 | 99 300 | 1 013 300 | 57,12 | |
Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм. | 57,12 | |||||||
Отпущено за месяц: | ||||||||
на пошив курток | м | Х | Х | Х | 456 956 | 57,12 | ||
на пошив комбинезонов | м | Х | Х | Х | 342 717 | 57,12 | ||
на исправление брака | м | Х | Х | Х | 57,12 | |||
Итого отпущено | м | Х | Х | Х | 799 959 | 57,12 | ||
Остаток на 01.02.2015 | м | 3 735 | Х | Х | Х | 213 341 | 57,12 | |
Таблица 7. Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу ФИФО
Показатель | Ед. изм. | Кол-во | Цена покупная, руб. | Стоимость партии, руб. | Стоимость единицы, руб. | |||
По ценам | ТЗР | Всего | ||||||
Остаток на 01.01.2015 | м | 287 000 | 49 400 | 336 400 | 58,61 | |||
Поступило за месяц: | ||||||||
1-я партия | м | 5 000 | 275 000 | 17 300 | 292 300 | 58,46 | ||
2-я партия | м | 144 000 | 12 300 | 156 300 | 52,10 | |||
3-я партия | м | 208 000 | 20 300 | 228 300 | 57,08 | |||
Итого за месяц | м | 12 000 | х | 627 000 | 49 900 | 676 900 | 56,41 | |
Итого с остатком | м | 17 740 | х | 914 000 | 99 300 | 1 013 300 | 57,12 | |
Операция 37. Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 8.
Таблица 8. Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель | Ед. изм. | Количество, м. | Цена, руб | Стоимость по ценам, руб | Сумма ТЗР, руб | Фактическая стоимость, руб | |
Остаток прочих материалов на 01.01.15 | ; | ; | ; | ||||
Поступило за месяц | ; | ; | ; | 13 950 | 1 800 | 15 750 | |
Итого с остатком | ; | ; | ; | ||||
Средний процент ТЗР | 7,1197 | ||||||
Отпущено за месяц: | |||||||
На пошив курток | 6 600 | 7 070 | |||||
На пошив комбинезонов | 4 600 | 4 928 | |||||
На общепроизводственные расходы | 3 300 | 3 535 | |||||
На общехозяйственные расходы | |||||||
В транспортный цех | 1 400 | 1 500 | |||||
Итого отпущено | 16 500 | 17 675 | |||||
Остаток прочих материалов на 01.02.2015 | 29 850 | 2 125 | 31 975 | ||||
Операция 38. Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.
Таблица 9. Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель | Ед. изм. | Количество | Цена, руб | Стоимость по ценам, руб | Сумма ТЗР, руб | Фактическая стоимость, руб | |
Остаток бензина на 01.01.2015 | л | 1 000 | 1 000 | ||||
Поступило за месяц | л | 26 300 | 26 700 | ||||
Итого с остатком | л | 27 300 | 27 700 | ||||
Средний процент ТЗР | 1,4652 | ||||||
Отпущено за месяц: | л | ||||||
В транспортный цех | л | 1 800 | 1 826 | ||||
Итого отпущено | л | 1 800 | 1 826 | ||||
Остаток бензина на 01.02.2015 | л | 25 500 | 25 874 | ||||
Операции 60 и 63.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:
— непосредственно на счет основного производства (счет 20) — прямая заработная плата;
— на счет общепроизводственных расходов — заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
— на счет общехозяйственных расходов — заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
— на счет потерь от брака — заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):
— страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9% от заработной платы);
— страховых взносов в Фонд медицинского страхования (5,1% от заработной платы);
— страховых взносов в Пенсионный фонд (22% от заработной платы);
— страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте — 1% от заработной платы).
Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 10.
Таблица 10. Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов
Включено в затраты | Дебет счетов (№ № счетов) | Начислено зарплаты (кредит сч. 70) | Страховые взносы | |||||
В ПФ 22% | В ФСС 2,9% | В ФСС (н.сл) 1,1% | В ФМС 5,1% | ИТОГО | ||||
На пошив курток | 20−1 | 400 000 | 88 000 | 11 600 | 4 000 | 20 400 | 124 000 | |
На пошив комбинезонов | 20−2 | 300 000 | 66 000 | 8 700 | 3 000 | 15 300 | 93 000 | |
На исправление брака | 4 000 | 1 240 | ||||||
В общепроизводственные расходы | 90 000 | 19 800 | 2 610 | 4 590 | 27 900 | |||
Транспортного цеха | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 1 000 | 5 100 | 31 000 | ||
В общехозяйственные расходы | 110 000 | 24 200 | 3 190 | 1 100 | 5 610 | 34 100 | ||
ИТОГО | х | 1 004 000 | 220 880 | 29 116 | 10 040 | 51 204 | 311 240 | |
Операция 65.
Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху — 1200 т/км и управлению — 7100 т/км.
Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.11, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 12.
Таблица 11. Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2015 г.
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета (номера счетов) | Итого | ||||||
№ счета | Код статьи | Наименование статьи расходов | ||||||
Материалы | 3 326 | 3 326 | ||||||
Амортизация | 15 000 | 15 000 | ||||||
Заработная плата рабочих | 100 000 | 100 000 | ||||||
Страховые взносы | 31 000 | 31 000 | ||||||
Общепроизводственные расходы | ||||||||
Итого по счету 23 | 3 326 | 15 000 | 100 000 | 31 000 | 149 326 | |||
Таблица 12. Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители | Объём услуг, т/км | Фактические затраты | ||
Процент распределения | Сумма, руб. | |||
Пошивочный цех | 12,50 | 18 666 | ||
Управление организации | 87,50 | 130 660 | ||
ИТОГО: | 149 326 | |||
Операция 66.
Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 13, а распределение затрат производится в табл. 14.
Таблица 13. Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета (номера счетов) | Итого | ||||||||
№ сч. | Код статьи | Наименование статьи | 60-Р | |||||||
Амортизация производственного оборудования | 75 000 | 75 000 | ||||||||
Материалы | 3 535 | 3 535 | ||||||||
Ремонт оборудования | 21 000 | 21 000 | ||||||||
Заработная плата | 90 000 | 90 000 | ||||||||
Страховые взносы | 18 600 | 18 600 | ||||||||
Услуги транспортного цеха | 18 666 | 18 666 | ||||||||
Итого по счету 25 | 75 000 | 3 535 | 21 000 | 18 600 | 90 000 | 18 666 | 226 801 | |||
Таблица 14. Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий | База распределения (Пропорционально сумме прямых затрат) | Общепроизводственные расходы | ||
Процент распределения | Сумма | |||
Куртки | 1 295 506 | 57,11 | 129 524 | |
Комбинезоны | 966 144 | 42,59 | 96 595 | |
Брак | 6 814 | 0,30 | ||
ИТОГО | 2 268 464 | 226 801 | ||
Операция 68.
Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.
Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл.15. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 16.
Таблица 15. Учет общехозяйственных расходов за январь 2015 г., руб.
Наименование статьи | Кредитуемые счета | ||||||||||
Итого | |||||||||||
1. Расходы на управление: | |||||||||||
— оплата труда работников аппарата управления | 110 000 | 110 000 | |||||||||
— страховые взносы | 27 900 | 27 900 | |||||||||
— прочие расходы | 8 800 | 8 500 | 3 600 | 130 660 | 152 203 | ||||||
2. Общехозяйственные расходы: | |||||||||||
— содержание прочего хозяйственного персонала | |||||||||||
— амортизация основных средств | 10 000 | 10 000 | |||||||||
— амортизация нематериальных активов | |||||||||||
— содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря | |||||||||||
3. Налоги, сборы и отчисления | |||||||||||
Итого по счету 26 | 110 000 | 27 900 | 10 000 | 8 800 | 8 500 | 3 600 | 130 660 | 300 653 | |||
Таблица 16. Распределение общехозяйственных расходов, руб.
Счёт | База распределения (цеховая себестоимость) | Общехозяйственные расходы | ||
Процент распределения | Сумма | |||
20−1 | 128 864 | 57,14% | 171 802 | |
20−2 | 96 648 | 42,86% | 128 851 | |
ИТОГО | 225 512 | 100,00% | 300 653 | |
В курсовом проекте учетная оценка устанавливается студентом самостоятельно. По вариантам учетная оценка условно устанавливается в процентах от фактической себестоимости продукции, рассчитанной в курсовом проекте:
2в — 95% от фактической себестоимости.
После окончания месяца и определения фактической себестоимости готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до фактической себестоимости.
Таблица 17. Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток Выпуск2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 659 руб.)
Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−1) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20−1) | Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20−1) | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3-гр.4) | |
1. Материалы | 82 000 | 464 026 | 60 000 | 486 026 | |
2. Основная заработная плата производственных рабочих | ; | 400 000 | ; | ; | |
3. Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих | ; | 124 000 | ; | ; | |
4. Общепроизводственные расходы | ; | 128 864 | ; | ; | |
5. Общехозяйственные расходы | ; | 171 802 | ; | ; | |
6. Прочие | ; | 6 814 | ; | ; | |
Производственная (цеховая) себестоимость | 82 000 | 1 295 506 | 60 000 | 1 317 506 | |
Учетная оценка выпуска | Х | Х | Х | 1 251 631 | |
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | Х | Х | Х | 65 875 | |
Таблица 18. Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов Выпуск1800шт.) Производственная себестоимость изделия 468 (руб.)
Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−2) | Затраты на месяц (оборот по дебету счёта 20−2) | Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20−2) | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2+гр.3-гр.4) | |
1. Материалы | 44 300 | 347 645 | 75 000 | 316 945 | |
2. Основная заработная плата производственных рабочих | ; | 300 000 | ; | ; | |
3. Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих | ; | 93 000 | ; | ; | |
4. Общепроизводственные расходы | ; | 96 648 | ; | ; | |
5. Общехозяйственные расходы | ; | 128 851 | ; | ; | |
6. Прочие | ; | ; | ; | ; | |
Производственная (цеховая) себестоимость | 44 300 | 966 144 | 75 000 | 935 444 | |
Учетная оценка выпуска | Х | Х | Х | 888 672 | |
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | Х | Х | Х | 46 772 | |
Таблица 19. Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
Показатели | По учетной оценке, руб. | Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. | Фактическая себестоимость | |
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца: | ||||
— куртки | 607 300 | — 10 000 | 597 300 | |
— комбинезоны | 412 700 | — 10 000 | 402 700 | |
Поступило на склад готовой продукции за месяц: | ||||
— куртки | 1 251 631 | 65 970 | 1 317 601 | |
— комбинезоны | 888 672 | 46 882 | 935 554 | |
Итого за месяц с остатком: | ||||
— куртки | 1 858 931 | 55 970 | 1 914 901 | |
— комбинезоны | 1 301 372 | 36 882 | 1 338 254 | |
Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке: | ||||
— куртки | 3,01% | |||
— комбинезоны | 2,83% | |||
Отгружено готовой продукции за месяц: | ||||
куртки — 1900 шт. | 1 185 660 | 35 699 | 1 221 359 | |
комбинезоны — 1600 шт. | 841 789 | 23 857 | 865 647 | |
Остаток готовой продукции на конец месяца: | ||||
куртки | 673 270 | 20 271 | 693 542 | |
комбинезоны | 459 582 | 13 025 | 472 607 | |
По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91−2 с кредитовым оборотом по субсчету 91−1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90−2, 90−3, 90−4 с кредитовым оборотом по субсчету 90−1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.
Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.
Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам"). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.
В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:
— итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;
— итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;
— итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.
Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.
Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.
Таблица 20. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2015 г.
Код счета | Наименование синтетического счета | Сальдо на | Обороты за период | Сальдо на | ||||
начало периода | конец периода | |||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
Основные средства | 230 000 | 56 700 | 100 000 | 186 700 | ||||
Амортизация основных средств | 90 000 | 100 000 | 10 000 | |||||
Нематериальные активы | 82 100 | 82 100 | ||||||
Амортизация нематериальных активов | ||||||||
Вложения во внеоборотные активы | 138 800 | 138 800 | ||||||
Материалы | 20 000 | 4 491 650 | 819 860 | 3 691 790 | ||||
Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||||||||
Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 38 000 | 840 456 | 840 456 | 38 000 | ||||
Основное производство | 2 261 650 | 2 253 155 | 8 495 | |||||
Вспомогательные производства | 149 326 | 149 326 | ||||||
Общепроизводственные расходы | 226 801 | 226 801 | ||||||
Общехозяйственные расходы | 300 653 | 300 653 | ||||||
Брак в производстве | 6 814 | 6 814 | ||||||
Выпуск продукции (работ, услуг) | ||||||||
Готовая продукция | 67 000 | 2 253 155 | 2 140 302 | 179 852 | ||||
Расходы на продажу | 11 400 | 11 400 | ||||||
Товары отгруженные | ||||||||
Касса | 4 000 | 74 800 | 16 800 | 62 000 | ||||
Расчетные счета | 173 000 | 9 191 578 | 6 933 978 | 2 430 600 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 80 000 | 6 535 598 | 5 499 626 | 955 972 | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 32 000 | 3 118 678 | 9 186 578 | 6 035 900 | ||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 57 000 | 50 000 | 107 000 | |||||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 128 000 | 128 000 | ||||||
Расчеты по налогам и сборам | 48 000 | 972 256 | 669 272 | 254 984 | ||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 13 000 | 132 650 | 295 740 | 176 090 | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 172 000 | 1 013 000 | 841 000 | |||||
Расчеты с подотчетными лицами | 17 750 | 21 550 | 3 800 | |||||
Расчеты с учредителями | 30 000 | 3 200 | 27 088 | |||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 32 000 | 11 130 | 16 130 | 37 000 | ||||
Уставный капитал | 200 000 | 200 000 | ||||||
Резервный капитал | 36 000 | 36 000 | ||||||
Добавочный капитал | ||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3 200 | 345 442 | 342 242 | |||||
Продажи | 3 067 978 | 3 067 978 | ||||||
Прочие доходы и расходы | 67 627 | 67 627 | ||||||
Прибыли и убытки | 448 279 | 448 279 | ||||||
ИТОГО | 594 000 | 594 000 | 34 723 317 | 34 723 317 | 7 917 582 | 7 917 582 | ||
Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.
Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.
Таблица 21. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||
10−1 | Ткань | 287 000 | ; | 678 200 | 799 959 | 165 241 | ||
10−3 | Топливо | 1 000 | ; | 26 300 | 1 800 | 25 500 | ||
10−6 | Прочие материалы | 32 400 | ; | 13 950 | 16 900 | 29 450 | ||
10−11 | ТЗР по тканям | 49 400 | ; | 49 400 | ||||
10−31 | ТЗР по топливу | ; | ||||||
10−61 | ТЗР по прочим материалам | 1 500 | ; | 1 800 | 1 175 | 2 125 | ||
Итого: | 371 300 | 720 650 | 819 860 | 272 090 | ||||
Таблица 22. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||
60−1 | ОАО «Триумф» | 753 000 | 1 097 914 | 344 914 | ||||
60−2 | ОАО «Невская мануфактура» | 312 000 | 312 000 | |||||
60−3 | ОАО «Надежда» | 184 434 | 184 434 | |||||
60−4 | ОАО «Восход» | 269 394 | 269 394 | |||||
60−5 | Посредническая организация | 5 310 | 5 310 | |||||
60−6 | Нефтебаза № 1 | 30 562 | 30 562 | |||||
60−7 | ООО «Золотая нить» | 12 390 | 12 390 | |||||
60−8 | Транспортная контора | 68 794 | 68 794 | |||||
60-П | Продавец патента | 100 890 | 100 890 | |||||
60-Р | Ремонтная организация | 29 028 | 29 028 | |||||
60−9 | Ремонтная организация | 413 000 | 413 000 | |||||
Итого: | 1 065 000 | 2 494 688 | 1 458 716 | 29 028 | ||||
Таблица 23. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||
68−1 | НДС | 115 500 | 339 546 | 557 997 | 333 951 | |||
68−2 | НДФЛ | 106 200 | 106 200 | 107 288 | 107 288 | |||
68−4 | Налог на прибыль | 71 646 | 71 646 | |||||
Итого: | 221 700 | 445 746 | 736 930 | 512 884 | ||||
Таблица 24. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||
69−11 | Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования | 43 100 | 52 100 | 27 666 | 18 666 | |||
69−12 | Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям | 9 550 | 9 550 | 9 540 | 9 540 | |||
69−2 | Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию | 236 400 | 236 400 | 209 880 | 209 880 | |||
69−3 | Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования | 35 000 | 35 000 | 48 654 | 48 654 | |||
Итого: | 324 050 | 333 050 | 295 740 | 286 740 | ||||
3.6 Отчетность организации Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» .
Актив баланса Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы» .
Раздел I «Внеоборотные активы»
В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В строке 1600 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 1600 формируется как сумма строк 1190 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» .
Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства» .
Раздел III «Капитал и резервы»
В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.
В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
Показатель строки равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
По строке 1700 отражается сумма строк:
1300 «Итого по разделу III» ;
1400 «Итого по разделу IV» ;
1700 «Итого по разделу V» .
Отчет о финансовых результатах — это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее — Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» .
Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.
Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.
Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками «в том числе» или «из них». Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.
Заключение
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, а также в укреплении платежной дисциплины.
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
В курсовой работе для выявления параметров, которым должна отвечать современная компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известной и распространенной сегодня программы бухгалтерского учета.
На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета — журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.
По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:
— предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
— для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
— прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;
— предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости, лимиты остатков касс пересматриваются;
— предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками;
— предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;
— выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия;
— предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс, от 31.07.1998 N 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (действующая редакция от 20.01.2015).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете"№ 402-ФЗ от 06.12.2011, действует с 1 января 2013 г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ№ 34-Н от 29.07.98.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 N 55н).
6. Бородина В. В. — Все о кассовых операциях: практическое пособие. — М., 2009.
7. Булатов, М. А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М. А. Булатов.- М.: Издательство «Экзамен», 2012. — 256 с.
8. Бухгалтерский учет: учеб.- практ. пособие / Д. А. Панков, Л. В. Глотова, Л. С. Воскресенская [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д. А. Панкова. — Минск: БГЭУ, 2008. — 189 с.
9. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н. И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н. И. Ладутько. — 6-е изд., перераб. и доп. — Минск: ФУАинформ, 2012. — 808 с.
10. Ильина М. Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется. Пока // главбух.- 2011. № 9.
11. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 752 с.
12. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 717 с.
13. Краснова, Л. П. Бухгалтерский учет: учебник / Л. П. Краснова, Н. Т. Шалашова, Н. М. Ярцева. — М.: Юристъ, 2014. — 542 с.
14. Михеева И. В. Нарушения кассовой дисциплины: настоящие и мнимые // Главбух.- 2007. № 9.
15. Муравицкая И. К., Лукъяненко Г. И. Бухгалтерский учет: — М.: КНОРУС, 2007 г. — 544 с.
16. Панченко Т. М. Документальное оформление кассовых операций с применением ККТ // Налоговый учет для бухгалтера.- 2013. № 5.
17. Сенькин В. Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов //Налоговые споры: теория и практика.- 2012. № 7.
18. Соколова Г. Н. Лимит расчета наличными распространяется и на предпринимателей // Главбух.- 2013. № 19.
Приложение Рабочий план счетов — ОАО «Стимул»
Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | |
Раздел I. Внеоборотные активы | |||
Основные средства | По видам основных средств | ||
Амортизация основных средств | |||
Нематериальные активы | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы | ||
Амортизация нематериальных активов | |||
Отложенные налоговые активы | |||
Раздел II. Производственные запасы | |||
Материалы | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
Раздел III. Затраты на производство | |||
Основное производство | |||
Полуфабрикаты собственного производства | |||
Вспомогательные производства | |||
Общепроизводственные расходы | |||
Общехозяйственные расходы | |||
Брак в производстве | |||
Обслуживающие производства и хозяйства | |||
Раздел IV. Готовая продукция и товары | |||
Выпуск продукции (работ, услуг) | |||
Товары | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия | ||
Торговая наценка | |||
Готовая продукция | |||
Расходы на продажу | |||
Товары отгруженные | |||
Выполненные этапы по незавершенным работам | |||
Раздел V. Денежные средства | |||
Касса | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы | ||
Расчетные счета | |||
Валютные счета | |||
Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета | ||
Переводы в пути | |||
Финансовые вложения | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества | ||
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | |||
Раздел VI. Расчеты | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
Резервы по сомнительным долгам | |||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | ||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | ||
Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
Расчеты с подотчетными лицами | |||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | ||
Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | ||
Отложенные налоговые обязательства | |||
Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | ||
Раздел VII. Капитал | |||
Уставный капитал | |||
Собственные акции (доли) | |||
Резервный капитал | |||
Добавочный капитал | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
Целевое финансирование | По видам финансирования | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты | |||
Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж | ||
Прочие доходы и расходы | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов и расходов | ||
Недостачи и потери от порчи ценностей | |||
Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | ||
Расходы будущих периодов | По видам расходов | ||
Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | ||
Прибыли и убытки | |||