Учет и анализ отложенных налоговых активов и обязательств
Диссертация
Масштабные преобразования в области реформированияотечественной системы бухгалтерского учета, направленные в сторону сближения' национальных учетных правил с международными стандартами финансового учета и отчетности,-привели к необходимости отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств и в нашей стране. Установленные вотечественной системе нормативного регулирования… Читать ещё >
Содержание
- 1. Экономическая сущность отложенных налоговых активов и обязательств и их роль в модели соотношения бухгалтерского и налогового учета
- 1. 1. Модели соотношения бухгалтерского и налогового учета в российской и международной практике
- 1. 2. Эволюция теории учета отложенных налогов в современных бухгалтерских* исследованиях
- 1. 3. Сущностные и квалификационные характеристики налоговых активов и обязательств для целей бухгалтерского учета
- 2. Исследование современного состояния и основные направления совершенствования учета отложенных налоговых активов и обязательств и раскрытия их в отчетности
- 2. 1. Отложенные налоговые активы и обязательства в российском и международном учете: сравнительная характеристика
- 2. 2. Проблемные аспекты применения метода отсрочки обязательств в практике деятельности отечественных предприятий
- 2. 3. Проблемы идентификации и переквалификации постоянных и временных разниц
- 2. 4. Особенности учета отложенных налоговых активов, вызванных убытками организаций
- 2. 5. Раскрытие информации об отложенных налогах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
- 3. Практика и основные направления совершенствования экономического анализа налоговых активов и обязательств 140 3.1. Алгоритм проведения экономического анализа налоговых активов и обязательств
- 3. 2. Анализ влияния эффекта отложенных налогов на показатели налоговой нагрузки и показатели финансового состояния предприятия
- 3. 3. Прогнозирование уровня временных разниц на предприятии
- Заключение
- Список использованных источников
- Приложения
Список литературы
- Гражданский кодекс РФ, части первая, вторая, третья и четвертая. М.: Омега-Л, 2010,479 с.
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту № 6/01 «Учет основных средств» Электронный ресурс.: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г., № 26н // Справочно-правовая* система «Гарант». Последнее Обновление 29:04.2010:
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту № 9/99- «Доходы организации» Электронный ресурс.: приказ Министерства финансов Российской Федерации- от 06:05.1999 г., № 32н // Справочно-правовая^ система «Гарант». Последнее Обновление 29.04.2010.
- Об утверждении Положения) по бухгалтерскому учёту № 10/99 «Расходы организации» Электронный ресурс.: приказ Министерства финансов Российской Федерации' от 06.05.1999 г., № ЗЗн // Справочно-правовая система «Гарант». Последнее Обновление 29.04.2010:
- Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 № 283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО».
- О* формах бухгалтерской"отчетности организаций Электронный ресурс.: приказ-Министерства финансов* Российской" Федерации', от 22.07.2003 г., № 67н // Справочно-правовая система «Гарант». Последнее Обновление 29.04.2010:
- О формах бухгалтерской отчетности организаций^Электронный ресурс.: приказ Министерства финансов Российской Федерации1 от 22.07.2010 г., № 66н // Справочно-правовая система «Гарант». Последнее Обновление 29.04.2010.
- Агеева О. А. Сопоставимость показателей об отложенных налогах в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2006. — № 9. — С. 5−12.2h Алексина В. В. Разницы и налоги // Бухгалтерский учет и налоги. 2009. — № 5. — с.15−17.
- Артельных И.А. Учет операций-с основными средствами: отражаем разницы // Российский налоговый курьер. 2009: — № 18. — с. 74−76.
- Астахова, Е. Ю. Идентификация субъектов малого предпринимательства в целях применения ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учет. 2008. — № 21. — с.43−47.
- Бабаев Ю.А., Петров A.M. Международные стандарты финансовой отчетности -М.: Изд-во «Кнорус», 2010. 1000 с.
- Баев Н.Г. «Учет налога на прибыль в „1С:Бухгалтерии 8″. М.: 1с-Паблишинг, 2010:-164 с.
- Барац М. Курс двойной бухгалтерии. 2-е изд. — Спб., 1905. — 126 с.
- Бархатов A.A. Международные стандарты учета и финансовой отчетности М.: Изд-во „Дашков и Ко“, 2009. — 684 с.
- Беспалов М. Порядок переноса на будущее полученных убытков в целях налогообложения прибыли Электронный ресурс. Режим доступа: http://rosbuh.ru/article.asp7rba id=2962 (дата обращения 16.08.10).
- Беспалов М. Особенности бухучета отложенных налоговых активов-1 . ' '*
- Электронный ресурс. Режим доступа: http://rosbuh-ru/article.asp?rba id=2964 (дата обращения 23.08.10).30- БессоноваЕ. Не считать разницы, между учетамт<<�Мь1 не применяешПБУ' 18/02, что нам будет?“ // Главбух. 2010. — № 20. — с.86−88.
- Бородин В.А., Малахов П.В- Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия // Экономический анализ: теория и- практика:. — 2009. -№ 32.-с. 10−16.
- Бочкова JI. Как грамотно избавиться от временных активов и обязательств // Главбух-- 2009- -Ж№- с.73−75.
- Бухгалтерский и налоговый учет убытков / под ред. И. А. Толмачева. М.: ГроссМедиа, 2008. — с.72.
- Дедкова, Е. Г. Информационное обеспечение анализа налоговых затрат // Управленческий учет. 2010. — № 8. — с. 49−56.
- Дешин В.Е. Активы предприятия и их оценка в финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2011>. — № 3. — с.2−7.
- Донин Ю.Л. Нелинейная амортизация в 2009'году // Все для бухгалтера. 2009. -№ 2. — с.9−12.
- Елин-А. Курсовых разниц стало меньше, а постоянных больше // Главбух. 2008. — № 8. — с.54−60.
- Ермошина E. JL Подводные камни, нелинейного метода // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2009. — № 1. — с.12−15.
- Зимарева Ж.А. Бухгалтерский учет отложенных обязательств: дис.. канд.экон.наук. Новосибирск, 2007. — 170 с.
- Карельская С.Н. Анализ рентабельности организации // Бухгалтерский учет.2011.-№ 1. с. 116−121.
- Касьянова Г. Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового. учета на базе бухгалтерского. М.: АБАК, 2010. — 128 с.
- Касьянова Г. Ю. ПБУ 18/02: новые правила. М.: АБАК, 2008. — 128 с.
- Касьянова С.А. Оценочные значения в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. — 2009. № 2. — с.9−12.
- Кивва, Ж. В. Механизм возникновения и погашения налоговых разниц согласно ПБУ 18/02 //Налоговый вестник. 2008. — № 6. — с.149−160.
- Кирова, Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. 2009. — № 4. -с.29−33.
- Кирюшина И. Добрались и до ПБУ 18/02 // Новая бухгалтерия. 2008. — № 5. -с.33−35.
- Кирюшина И. Реформы в учете курсовых разниц // Новая бухгалтерия. — 2008. № 4. -с.41−44.
- Киселева И. Планирование налога на прибыль. — М: Вершина, 2008. 112 с.
- Кислов Д.В. Все об убытках. М»: Налог-инфо, 2008. — 120 с.
- КонстантиноваЕ.П!Мёждународныехтандарты финансовой? отчетности- М~:Изд-во «Дашков и Ко», 2009. 288 с.
- Копаев Д.В. Амортизационная- премия расход- или — премия?: // Бухгалтерский? учет в издательстве иполиграфии. — 2009- - № 6-.- сЛ 8−25-
- Корябин Р. ПБУ 18/02 сделали понятнее //Главбух. -2008. № 7. — с. 14−17.
- Кругляк З.И. Учет отложенных налогов балансовым методом // Управленческий учет. 2010. — № 1. — с.48−51.
- Кузнецова Е. Техника безошибочного расчета отложенного налога Электронный ресурс.-- Режим доступа:-http://gaap.i^
- Куликова Л. И-, Алеткин П.А. Перенос налоговых убытков на будущее в соответствии с МБС (IAS) 12 «Налоги на прибыль» // Международный бухгалтерский учет. 20 М. — с. 2−5.
- Куликова Л. И- Учетная политика и изменения оценочных значений // Бухгалтерский учет. 2010. — № 2. — с. 46−49.
- Куликова Л- И. Новое в: налоговом учете амортизируемого имущества // Бухгалтерский учет. 2008. — № 20. — с.42−45.
- Куликова Л. И. Амортизация вложений в улучшение основных средств // Бухгалтерскийучет.-2008: № 21. — с.27−30.
- Куликова Л: И. Бухгалтерская и налоговая прибыль: учет и расчет // Бухгалтерский учет. 2008. — № 24. — с. 39−44.
- Куликова Л. И. Учет постоянных налоговых обязательств // Бухгалтерский учет. -2003. -№ 16.-с. 3−9.
- Курбангалеева O.A. Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств: дис.. канд.экон.наук. М. — 2008. — 170 с.
- Курбангалеева O.A. Постоянные и временные разницы: как правильно их идентифицировать // Бухгалтерский учет. 2008. — № 10: — с.28−30.
- Курбангалеева O.A. Если вы не хотите применять ПБУ 18/02 // Советник бухгалтера. 2008'. — № 9. — с.32−35.
- Курбангалеева.©-. А. Новое в учете расчетов по налогу на прибыль организаций // Бухгалтерский учет. 2008. — № 11. — с.5−11.
- Курбангалеева O.A. Новая редакция ПБУ 18/02. Теперь ш для, страховых организаций // Новое в бухгалтерском учетеотчетности. 2008. — № 7. — с.43−46.
- Лавренчук E.H. Налоговый^ анализ // Управление экономическими, системами: электронный научный журнал, 2011. № 1 (25). — №гос. per. статьи 421 100 034/. -Режим доступа: http://uecs.mcnip.ru.
- Лаврушина В.Б. Учет, отложенных налогов: проблемы понятийного, аппарата // Бухгалтерский учет. 2008. — № 11.- с.44−47.
- Лаврушина В.Б. История развития* отложенных, налогов как объектов учета // Бухгалтерский учет. 2008. — № 12. — с.35−38.
- Лапина О.Т. Годовой отчет 2010: М.: Эксмо-Пресс, 2010. — 720 с.
- ЛюбушинН.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. П. Любушин. 3-е изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 448*с.
- Матиташвили A.A. Учет убытков в целях налогообложения прибыли // Российский налоговый курьер. 2010: — № 24. — с. 26−28.
- Международные стандарты, финансовой отчетности 2009: издание на русском языке. -М.: Аскери-АССА, 2009 1047 с.
- Межуева Т. Постоянные разницы, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства Электронный ресурс.- Режим доступа: http://rosbuh.ru/article.asp7rba id=2935 (дата обращения 30.06.10).
- Модеров C.B. Признание и представление отложенных налогов в консолидированной отчетности Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=5 595 (дата обращения 06.02.09).
- Модеров C.B. Отложенные налоги взгляд МСФО // МСФО и МСА в кредитной организации. — 2008. — № 4. — с.35−39.
- Николаева О, Шишкова Т. Международные стандарты финансовой отчетности. -М.: Изд-во «Либроком», 2009. 240 с.
- Новоселов К. Как уменьшить прибыль на убытки прошлых лет // Главбух.— 20 081 № 7. -с.38−41.
- Носкова Ю.В. Налоговый учет в России-и-в международной практике// Бухгалтер и закон. 2009. — № 4. — с.14−22.
- Палий В. Ф Международные стандарты финансовой отчетности. М.: «Инфра-М», 2011.-512 с.
- Панков В.В., Лаврушина В. Б. Методы учета отложенных налогов// Международный бухгалтерский учет. 2008. — № 11. — с. 39−43.
- Панков В.В., Лаврушина В. Б. Синтетический учет расчетов по налогу на прибыль: альтернативная корреспонденция счетов // Все для1 бухгалтера. 2008. -№ 11.-с.7−11.
- Пантелеев A.C., Звездин А. Л. МСФО. Что нужно знать бухгалтеру. М.: Изд-во «Омега-Л», 2009. — 166 с.
- Пирогова, Г. В. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник. 2008. — № 2. — с. 104−108.
- Полякова М.С. ПБУ 18/02: практические рекомендации по применению. М.: Эксмо, 2010}-368 с.91'. Полякова М. С. Ошибки прошлых лет: как исправить с учетом ПБУ 18/02 // Российский налоговый-курьер.* 2009. — № 12. — с. 82−86.
- Попов Ю.Г. Признание комплекса разниц в объектах и элементах бухгалтерского учета // Все для бухгалтера. 2009. — № 7. — с. 29−33.
- Применение МСФО 2010 М.: Изд-во «Альпина Бизнес Букс», 2010. — 3344 с.
- Приображенская В.В. Временной способ амортизации активов // Бухгалтерский учет. 2009. — № 6. — с. 46−49.
- Проскуровская Ю.И. Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. 280 с.96: Ремизова Е. Ю., Султанова Е. С. МСФО. Учет и отчетность'. М.: Изд-во «Омега-Л», 2010.- 136 с.
- Рыбалов А.О. Обязательства «простые» и «сложные» (некоторые аспекты спора о понятии обязательства) // Юрист. 2005. — № 5. — с.6−10.
- Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций // Бухгалтер и закон. 2010. -№ 1. -с.2−10.
- Семенихин В.В. Налог на"прибыль организаций // Бухгалтер и закон.' 2010. -№ 2. -с.2−14.
- Семенов, В. И. Как упростить ведение налогового учета с помощью ПБУ 18/02 // Советник бухгалтера. 2010. — № 7. — с. 43−46.
- Семенов, В. И. Расчеты налоговой базы по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет. 20 081. — № 19. — с.33−40.
- Сергеева С.В. Применение амортизационной премии в налоговом учете // Бухгалтерский учет. 2010. — № 8. — с. 66−71.
- Соколов Я.В. Обязательства: что? это? Электронный ресурс., Режим! доступа: http:// www.buh.ru (дата обращения 12 101.09).
- Соколов Я.В. Актив: это очень сложно / Электронный ресурс. Режим доступа: http:// www.buh.ru (дата обращения 12.01.09).
- Сотникова JI.B. Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете // Бухгалтерский учет. 2009. — № 14. — с. 15−18.
- Сотникова JI.B. Определение величины текущего налога на прибыль // Бухгалтерский учет. 2008. — № 14. — с.52−59.
- Старицына К.А. Основные принципы налогового учета // Бухгалтер и закон. -2010. № 9. — с.11−19.
- Сухарев И.Р. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов // Бухгалтер и закон. 2008. -№ 11.- с.2−11.
- Сухарев И.Р. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов-// Бухгалтер и закон. 2008. — № 12. — с.3−11.
- Сухарев И.Р. Сближение в учете налогов на прибыль Электронный ресурс. -Режим доступа: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=3 801 (дата обращения 24.01.08).
- Сыраев И.Ж. Не забудьте о применении ПБУ 18/02 // Налоги и налогообложение. 2008. — № 8. — с. 34−37.
- Терехова В.А. Об изменениях в учете расчетов по налогу на прибыль// Все для бухгалтера. 2008. — № 7. — с.30−34.
- Терехова В.А. О правилах добровольного медицинского страхования и учете соответствующих расходов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. — 2008. № 3. — с.35−38.
- Трефиленков Д.Г., Булавский А. Проверка правильности ведения учета по ПБУ 18/02 в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8″ // Все для бухгалтера. 2010. -№ 5. — с.30−34.
- Трофимова Л.Б. Особенности методов организации налогового учета в соответствии с национальными и международными стандартами // Международный бухгалтерский учет. 2009. — № 1. — с. 39−43.
- Трофимова Л.Б. Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с российскими и международными стандартами // Международный бухгалтерский учет. 2010. — № 3. — с. 30−36.
- Трошин A.B. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2000. — № 5. — с.29−33.
- Фомичева Л.П. Проблемы при восстановлении амортизационной г премии // Бухгалтерский учет. 2009. — № 15. — с.5−9.
- Фомичева Л.П. Продажа с убытком: особенности бухгалтерского учета при налогообложении // Бухгалтерский учет. 2009.' - № 16. — с.24−28.
- Хабарова Л.П. Организация учета-по ПБУ 18/02 „Учет расчетов по налогу на прибыль организации“ // Бухгалтерский бюллетень. — 2009. N 1. — с.32−36.
- Чайковская Л.А. Налогообложение и эффективность функционирования предприятий лесопромышленного комплекса в современной институциональной среде // Аудит и финансовый1 анализ. 2007.- № 5.
- Чайковский, Д: В. Информационные потоки, проведения налогового анализа и контроля // Управленческий учет. 2010. — № 9. — с.67−73.
- Чая В.Т., Чая В. Г. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Изд-во „КноРус“, 2010. — 304 с.
- Чернова М.В. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки// Экономический анализ: теория и практика. 2009. — № 27. — с.29−33.
- Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность организаций по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет. 2008. — № 2. — с. 22−32.
- Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник. 2008.
- Чипуренко- В. А. Налоговая среда и цели налогового планирования5 //
- Международный бухгалтерский учет. 2011. — № 13. — с. 47−54.
- Чипуренко- В. А. Налоговый анализ: новое- научное направление // Международный бухгалтерский-учет. 2011. — № 14. — с. 28−36:
- Шишкоедова» Е.Н. Амортизация-2009: тонкости применения ПБУ 18/02 // Советник бухгалтера. 2009. — № 6. — с. 17−21.
- Шмаков А., Корябин Р. Как отразить налоговый убыток в бухучете // Главбух. -2008. № 14. — с.58−61.
- Экономический анализ активов организации / под ред. Д. А. Ендовицкого. М.: Эксмо, 2009. — 608 с.
- Accounting Research Bulletin No.43 «Income Taxes», New York: AICPA, 1953, Ch.10, Section B, par.4.
- Desai, Mihir A. The Divergence between Book and Tax Income // Tax Policy and the Economy. 2003, pp. 169−206.
- Desai, Mihir A. The Degradation of Reported Corporate Profits // Journal" of Economic Perspectives. 2005. Vol.19, pp. 171−192. (two-book accounting)"
- Freedman J. Financial and Tax Accounting: Transparency and Truth // University of Oxford Law Faculty of Law Legal Studies Research Paper Series. 2008.' № 2.
- Freedman J. Aligning Taxable Profits and Accounting Profits: Accounting standards, legislators and judges // eJournal of Tax Research. 2004. — Vol.2, pp.71−99.
- Haller, A. The Relationship of Financial Accounting and Tax Accounting in Germany: A Major Reason for Accounting Disharmony in Germany // International Journal of Accounting. 1992. Vol.7, pp. 10−23.
- History of Accounting for Deferred Taxes. Режим доступа: academic.cengage.com/resource. /32 431 214 870 209.pdf
- Nobes G., Oliveras E., Puig X. The changing Relationship between Tax and’Financial Reporting in Spain. th
- Nobes, C. and Parker R.H. Comparative International Accounting. 2002.- 7 ed., Financila Times/Prentice Hall, Harlow.
- Schreiber U. Does Accounting for. Taxes on Income Provide Information About Tax Planning Performance — Evidence from German Multinationals // ZEW Centre for European Economic Research Discussion Paper No. 06−072*. — 2006.
- Skinner, D. The Role of Deferred, Tax Accounting in the Japanese Banking Crisis // Working paper, University of Chicago. 2006.
- Study: Most US Corporations Pay No Income Tax. August 13, 2008.
- Wong, N. Accounting for deferred1 taxes under NZ IAS 12 // University of Auckland Business Review, vol.8, pp.55.
- World Federation of Exchanges: Stock market’s significance in the national economy, 2009: Режим доступа: http://www.world-exchanges.org/
- Порядок отражения отложенных налогов на счетах методом обязательств по балансу