Физическое лицо, работая на предприятии имеет ежемесячный заработок в размере 2500 руб. одновременно работая по совместительству с ежемесячным доходом 2200 руб. По результатам научной деятельности физическое лицо в июле месяца получило грант в размере 20 000 руб. За издание научных трудов в сентябре выплачен гонорар в размере 25 000 руб. В августе физическому лицу по основному месту работы была оказана материальная помощь в размере 10 000 руб., а в ноябре к своему юбилею, физическое лицо получило подарок на сумму 5 000 руб.
Рассчитать суммы налога на доход физических лиц по каждому источнику выплаты и сумму доплаты (возврата) в бюджет (из бюджета) по итогам отчетного года, если физическое лицо имеет удостоверение ликвидатора последствий Чернобыльской аварии и имеет 2-х детей в возрасте 12 и 19 лет и одного иждивенца.
Решение:
Стандартный налоговый вычет в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ составит 1200 руб. (на ребенка 12 лет и иждивенца).
Ежемесячная сумма налога на доходы составит в течение января — июля:
(2500 + 2200 — 1200) * 13 / 100 = 455 (руб.).
Согласно статье 217 сумма полученного гранта налогом на доходы не облагается.
Согласно статье 221 Налогового кодекса РФ из гонорара вычитаются следующая сумма расходов, не подлежащих налогообложению:
25 000 * 20 / 100 = 5000 (руб.).
Определим налог в августе:
Согласно ст. 217 матпомощь в размере 4000 руб. не облагается, отсюда:
(1000 — 4000 + 2500 + 2200 — 1200) * 13 / 100 = 1235 (руб.).
Поскольку в сентябре доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей, то с сентября отменяется стандартный налоговый вычет.
Определим сумма налога на доходы в сентябре:
(2500 + 2200 + 25 000 — 5000) * 13 / 100 = 3211 (руб.).
Налог на доходы в ноябре:
(5000 — 4000 + 2500 + 2200) * 13 / 100 = 741 (руб.).
Налог на доходы в декабре:
(2500 + 2200) * 13 / 100 = 611 (руб.).
Определим общую сумма уплаченного налога на доходы за год:
455 * 7 + 1235 + 3211 + 741 + 611 = 8983 (руб.).
Согласно пункту 1.1 ст. 218 данный налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. ежемесячно вне зависимости от совокупного дохода, определенного нарастающим итогом. Определим сумму возврата из бюджета по итогам бюджетного года:
3000 * 13 / 100 * 12 = 4680 (руб.).
