Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации (по материалам ООО «ГрандСвит»)

Существует две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности:

— без расчета интегрального единого показателя (эвристические методы;

— с расчетом единого интегрального показателя.

Эвристические методы оценки — это динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурное сравнение (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировка показателей по разным признакам. Оценка возможна в основном по типу «лучше» или «хуже» предприятие работало по сравнению с базой. О многом свидетельствуют темпы роста и прироста показателей, но общая количественная оценка этими методами не достигается.

Методы расчета единого интегрального показателя эффективности хозяйственной деятельности весьма разнообразны. Существует «естественный», данный самой рыночной экономикой интегральный показатель эффективности — показатель рентабельности активов. Но поскольку на этот показатель воздействует множество факторов, требуется глубокий факторный анализ рентабельности активов. К тому же рентабельность активов не охватывает такие стороны деятельности предприятия, как рыночную устойчивость, ликвидность, платежеспособность, т. е. не полностью характеризует финансовое состояние предприятия.

Для комплексной оценки эффективности всей хозяйственной деятельности или ее отдельных сторон применяют различные статистические и экономико-математические методы. Среди них можно выделить шесть основных методов:

— горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции финансовой отчетности с предыдущим периодом и определение динамических изменений;

— вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей и выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

— трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда ведется прогнозный анализ;

— анализ относительных показателей — расчет отношений между отдельными позициями финансового отчета и определение взаимосвязей показателей;

— сравнительный анализ — внутрихозяйственный анализ финансовых показателей структурных подразделений и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с финансовыми показателями конкурентов;

— факторный анализ — анализ влияния отельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов [17, стр. 49].

Методика комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности включает систему расчетов на основании вышеуказанных методов, которая производится в следующей последовательности.

Первый этап — определяется динамика качественных показателей использования ресурсов, рассчитываются темпы роста производительности труда, зарплатоотдачи, материалоотдачи, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств.

Второй этап — определяется соотношение прироста ресурса в расчете на 1% прироста объема производства путем деления темпов прироста соответствующих ресурсов на темпы прироста объема продукции.

Третий этап — проводится оценка методом цепных подстановок или влияния количественных и качественных факторов на прирост объема производства продукции. Влияние количественного фактора рассчитывается путем деления темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Четвертый этап — определяется относительная экономия ресурсов.

Пятый этап — дается комплексная оценка всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности. Такая оценка основывается на анализе динамики показателей общей ресурсоотдачи. Для этого вначале определяют общие затраты по всем ресурсам — сумма материальных затрат, оплата труда, амортизации и темп изменения этих затрат.

Сопоставление динамики реализованной продукции с динамикой совокупных затрат показывает динамику комплексного показателя ресурсоотдачи (отдачи затрат).

Затем для установления долей экстенсивных и интенсивных факторов и относительной экономии совокупных ресурсов (затрат) вычисляется прирост совокупных затрат на 1% прироста реализованной продукции.