Законно-правовые основы налогообложения физических лиц
В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (с 1 января по 31 декабря). Иными словами, на налоговые… Читать ещё >
Содержание
- ЗАКАЗ №
- Законно-правовые основы налогообложения физических лиц в России 20 страниц реферат
- Введение
- Законно-правовые основы налогообложения РФ
- Плательщики налога на доходы физических лиц
- Объект налога на доходы физических лиц
- База налога на доходы физических лиц
- Налоговый период налога на доходы физических лиц
- Налоговые вычеты налога на доходы физических лиц
- Ставки налога на доходы физических лиц
- Расчет налога на доходы физических лиц
- Удержание налога на доходы физических лиц
- Порядок уплаты налога на доходы физических лиц
- Заключение
- Список используемой литературы
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства.
Налоги это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которой одной стороной является государство, а другой — субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо).
Экономическая сущность налогов состоит в замене частных форм потребления людей общественными. В правовом смысле налоги являются инструментом для перевода некоторой доли движимого имущества граждан из их частной собственности, в общественную государственную собственность.
Актуальность данной темы обусловлена тем что хотя, о налоге на доходы физических лиц кажется все сказано в налоговом кодексе, но на практике у бухгалтеров, у самих физических лиц периодически возникают вопросы: облагается ли данный доход налогом? По какой ставке? Как правильно заполнить отчетности по налогу? И многое другое.
Законно-правовые основы налогообложения РФ
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах.
Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Действия Кодекса распространяются на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо им предусмотрено.
Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.
Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти в пределах своей компетенции издают нормативно-правовые акты по вопросам связанным с налогообложением и сборами, не противоречащие НК РФ
Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов: федеральные, региональные и местные.
Налог на доходы физических лиц, о котором далее пойдет речь является федеральным налогом, то есть этот налог установлен НК РФ и обязателен к уплате на всей ее территории.
Плательщики налога на доходы физических лиц
Согласно статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица: являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговые резиденты РФ являются плательщиками налога от всех своих источников доходов. Ставка налога составляет 13%, 35% или 9% (пункты 1, 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ. Ставка налога в этом случае составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами с 2007 года признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Отдых за границей прерывает период нахождения физического лица в Российской Федерации и соответственно не учитывается при подсчете количества дней нахождения на территории Российской Федерации.
Таким образом, с 2007 года период пребывания физического лица на территории Российской Федерации не привязывается к календарному году. Достаточно, чтобы лицо находилось на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Гражданство человека при определении его статуса (является он налоговым резидентом или нет) не учитывается. Гражданин России может не быть налоговым резидентом РФ, если находится на ее территории менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В свою очередь иностранец может быть налоговым резидентом Российской Федерации, если находится на ее территории 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются лица получившие доход. Однако зачастую они сами налог не уплачивают, за них это делают налоговые агенты.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).
С 01.01.2007 налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ (пункты 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Список литературы
- Налоговый Кодекс РФ части первая и вторая — М.: ИД"Эксмо", 2008.
- Налог на доходы физических лиц: просто о сложном Под ред. Г. Ю. Касьяновой. М.: ИД «Аргумент», 2008.
- Налоги и налогообложение Под ред. Б. Х. Алиев. М.: ИД «Финансы и Статистика», 2007.
- Налоги и налогообложение Под ред. Д. И. Ряховского. М.: ИД «Эксмо», 2006.