Правовые основы государственной поддержки малого предпринимательства
![Дипломная: Правовые основы государственной поддержки малого предпринимательства](https://westud.ru/work/288514/cover.png)
Итак, «субъекты предпринимательской деятельности — это, прежде всего индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, основная цель которых — извлечение прибыли» Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 26. Далее, в их числе необходимо назвать и некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую… Читать ещё >
Правовые основы государственной поддержки малого предпринимательства (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Тема: «Правовые основы государственной поддержки малого предпринимательства»
- ГЛАВА 1. Сущность и содержание малого предпринимательства в современном российском законодательстве.
- 1.1 Предпринимательская деятельность как предмет правового регулирования.
- 1.2 Правовое положение субъектов малого предпринимательства
- ГЛАВА 2. Основы государственной поддержки малого предпринимательства
- 2.1 Правовое регулирование предпринимательской деятельности на территории России
- 2.2 Формы поддержки малого и среднего бизнеса
- 2.3 Основные способы налоговой поддержки малого предпринимательства
- ГЛАВА 3. Современное состояние государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в России.
- 3.1 Стимулирование малого и среднего бизнеса в условиях кризиса
- 3.2 Создание благоприятных налоговых условий для субъектов малого предпринимательства
- Заключение
- Список литературы
- Введение
- Предпринимательство в самом общем виде представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, осуществляемую на свой страх и под свою имущественную ответственность, направленную на получение прибыли.
- Выяснению сущности предпринимательства и предпринимателя уделяли внимание многие выдающиеся зарубежные учёные, поскольку с развитием рыночной экономики роль предпринимательства усиливается.
- Непременным условием успеха в развитии малого предпринимательства является положение о том, что малое предпринимательство нуждается во всесторонней и стабильной государственной поддержке. Она осуществляется в различных формах, я первую очередь путем стимулирования производства наиболее приоритетных видов продукции, предоставления налоговых льгот, создания информативно-консультационных и научно-технических центров, развития системы страхования, организации материально-технического снабжения. Этим и обусловлена актуальность данной дипломной работы.
- Целью дипломной работы является изучение нормативно-правовой базы нашей страны в сфере правовой поддержки малого предпринимательства.
- В соответствии с целью можно поставить следующие задачи дипломной работы:
- · изучить сущность предпринимательской деятельности как объекта правового регулирования;
- · выявить особенности правового положения различных субъектов предпринимательской деятельности;
- · рассмотреть вопросы правового регулирования предпринимательской деятельности на территории нашей страны;
- · выяснить какие формы и методы государственной поддержки малого предпринимательства существуют в нашей стране;
- · среди форм государственной поддержки выделить особенности налоговой поддержки малого предпринимательства;
- · изучить правовые основы государственной поддержки в условиях кризиса;
- · выявить основные направления создания благоприятных налоговых условий для субъектов малого предпринимательства.
- Информационную базу для проведения исследования составляют нормативно-правовые акты нашей страны, учебники и учебные пособия по предпринимательскому и коммерческому праву, комментарии законодательства, периодические издания.
- Структурно работа состоит из содержания, введения, трех глав, заключения и списка литературы.
- В первой главе дипломной работы рассмотрены сущность и содержание малого предпринимательства в современном законодательстве России.
- Вторая глава включает рассмотрение вопросов государственной поддержки малого предпринимательства. Особое внимание в данной главе уделяется формам налоговой поддержки малого предпринимательства.
- В третьей главе рассмотрено современной состояние предпринимательской деятельности в нашей стране. В данной главе затронута тема мирового экономического кризиса, приводятся основные меры стимулирования малого и среднего бизнеса на современном этапе.
ГЛАВА 1. Сущность и содержание малого предпринимательства в современном российском законодательстве
1.1 Предпринимательская деятельность как предмет правового регулирования
«Предпринимательская деятельность (предпринимательство) — сложная категория. Ее можно рассматривать в разных аспектах: организационном, экономическом, юридическом и др.» Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 18
По мнению А. В. Бусыгина: «предпринимательство — это, прежде всего вид человеческой деятельности. Причем предпринимательская деятельность не сводится к простой совокупности действий. Она состоит из связанных и последовательных предпринимательских мероприятий (действий), направленных к единой цели. Будучи видом человеческой деятельности, предпринимательство многообразно и состоит из различных действий, операций и поступков. Основная цель предпринимательской деятельности (активности) — производство и предложение рынку такого товара, на который имеется спрос и который приносит прибыль. В конечном итоге — это получение прибыли (предпринимательского дохода). Однако ориентация на достижение коммерческого успеха не является самодовлеющей целью в современном бизнесе» Бусыгин А. В. Предпринимательство. Основной курс: Учеб. для вузов. М., 1997. — с. 18.
Белых В.С. считает что «предпринимательские структуры принимают участие в решении социальных проблем российского общества, жертвуют свои средства на развитие культуры, образования, здравоохранения, охрану окружающей среды. И не только. Одна из основных конституционных обязанностей предпринимателей — уплата законно установленных налогов и сборов. Но вряд ли можно утверждать, что при создании предпринимательских структур преследуется цель — уплата налогов и сборов (равно и уплата штрафов за нарушение государственной дисциплины)» Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 18.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 3) «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы» Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009). — Российская газета, № 148−149, 06.08.1998. — п. 1, ст. 3. Здесь имеет место публичная обязанность налогоплательщиков, а не благородная цель — получение прибыли от предпринимательской деятельности.
Отметим сразу, что «субъекты предпринимательской деятельности преследуют одновременно несколько основных целей. Наряду с извлечением прибыли для них принципиальное значение приобретает также вопрос о создании собственного дела (бизнеса), в рамках которого осуществляется производство товаров, выполнение работ, оказание услуг» Бусыгин А. В. Предпринимательство. Основной курс: Учеб. для вузов. М., 1997. — с. 19−20.
Вместе с тем легальное определение предпринимательства на первый план выдвигает коммерческую цель — получение прибыли. И это понятно, поскольку нормативная формулировка предпринимательской деятельности предназначена для оценки той или иной экономической деятельности и отнесения ее к виду предпринимательства в конкретной ситуации. Поэтому доктринальное определение предпринимательства может содержать указания на любые признаки (свойства) данного вида деятельности. Иные требования должны предъявляться, на наш взгляд, к признакам легального определения предпринимательской деятельности.
В экономической науке не существует общепринятого определения предпринимательства. Ученые-экономисты выделяют такие основные признаки предпринимательской деятельности, как предприимчивость, самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов, их активность. Некоторые исследователи указывают на поиск в качестве характерного свойства предпринимательства.
С исторической точки зрения можно назвать несколько экономических теорий предпринимательства Бусыгин А. В. Предпринимательство. Основной курс: Учеб. для вузов. М., 1997. — с. 13−15. Первая возникла еще в XVIII в. и была во многом связана с такой категорией, как риск. Французский экономист Р. Кантильон первым выдвинул положение о риске в качестве основной функциональной характеристики предпринимательства. Он также обратил внимание на новое явление и ввел в оборот само понятие «предприниматель». Фигура предпринимателя рассматривается уже несколько обособленно от статуса собственника Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 21.
Вторая теория связана с выделением инновационности как основной отличительной черты предпринимательства. Основоположник данного направления — один из крупнейших представителей мировой экономической мысли Йозеф Шумпетер, который рассматривал предпринимателя в качестве центрального элемента экономического развития. Используя целую комбинацию факторов производства, предприниматель, по его мнению, призван «…делать не то, что делают другие» и «…делать не так, как делают другие» Шумпетер И. Теория экономического развития. М., 1982. — с. 184 — 194, 211 — 225. Отметим, что право собственности на имущество не является для ученого признаком предпринимательства.
Разрушение монофигуры собственника и предпринимателя стало происходить в период появления кредита. Так, любой коммерческий банк не является собственником всего капитала, который он запускает в экономический оборот. Его собственность, как правило, ограничивается уставным фондом и собственным капиталом Курс экономической теории: Учеб. пособие / Под ред. М. Н. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: АСА, 1995. — с. 218.
Отделение управленческой функции предпринимательства от собственности наблюдалось и до возникновения кредитных отношений, например в феодальном и даже в рабовладельческом обществах, однако в широких масштабах проявилось при капитализме.
И, наконец, третья теория, рассматривающая личные качества предпринимателя такие как способность реагировать на изменения экономической и общественной ситуации, самостоятельность в выборе и принятии решений и т. д., отличительной чертой данной теории является сосредоточение внимания ученых-экономистов (Л. Мизеса, Ф. Хаека, И. Карцнера) на роли предпринимательства как регулирующего начала в уравновешивающей экономической системе. Как пишут Л. Мизес и Ф. Хаек, «…делом предпринимателя является не просто экспериментировать с новыми технологическими методами, а отобрать из множества… возможных методов именно те, которые наиболее пригодны для снабжения самым дешевым способом людей тем, в чем они в настоящий момент больше всего нуждаются» Предпринимательство в конце XX века. М.: ИНФРА, 1992. — с. 34. При этом фигура предпринимателя характеризуется специфическими деловыми качествами, а также особой психологией и мотивацией поведения.
По мнению специалистов, «современный этап развития теорий предпринимательства связан с появлением новой „четвертой волны“, суть которой — перенос основного акцента на управленческую функцию предпринимательства» Экономические науки, 1992. — № 4. — с. 134. Таким образом, феномен предпринимателя еще в большей мере отдаляется от фигуры собственника; в бизнесе колоссально повышается самостоятельная роль управленцев.
В научной среде предпринимательство с точки зрения экономической определенности принято рассматривать в трех аспектах: как экономическую категорию; как метод хозяйствования; как тип экономического мышления. Так, для характеристики предпринимательства в качестве экономической категории используется система отношений между субъектами и объектами предпринимательства. В свою очередь, рассматривая предпринимательство через призму метода ведения хозяйства, ученые-экономисты выделяют такие признаки предпринимательства, как самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов.
«Предпринимательство — особый тип экономического мышления, характеризующийся совокупностью оригинальных взглядов и подходов к принятию решений. Главное место здесь принадлежит личности предпринимателя» Курс экономической теории: Учеб. пособие / Под ред. М. Н. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: АСА, 1995. — с. 219−221. Его должны отличать особый склад ума, воля к победе, желание борьбы, творческий характер труда.
Не случайно один из крупных мыслителей нынешнего времени О. Шпенглер пишет: «…для нас организатор, изобретатель и предприниматель являются творящей силой, которая воздействует на другие, исполняющие силы, придавая им направление, намечая цели и средства для их действия. И те и другие принадлежат экономической жизни не как владельцы вещей, но как носители энергии» Шпенглер О. Закат Европы: очерки мифологии мировой истории. — М.: Мысль, 1998. Т. 2. — с. 86. Действительно, красивые слова звучат в адрес предпринимателей и их благородного дела. Насколько они соответствуют общей оценке российского бизнеса, судить не только специалистам и аналитикам. Граждане многострадальной России нередко встречаются лицом к лицу с «носителями энергии и творящей силы». Но это уже характеристика субъектов предпринимательской деятельности, их личных и деловых качеств, что является самостоятельным предметом исследования.
Категория «предпринимательство» имеет и большое практическое значение. Она широко используется в действующем законодательстве. Достаточно сказать, что в первой и второй частях ГК РФ термин «предпринимательская деятельность» применяется в 45 статьях.
Легальное определение понятия «предпринимательская деятельность» дано в п. 1 ст. 2 ГК РФ. «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ — Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. — № 32, ст. 3301. — п. 1, ст. 2. Рассмотрим нормативные признаки предпринимательства. Предложенная законодателем формулировка предпринимательства не отличается достаточной определенностью и допускает различные толкования.
Кроме того, в учебной и научной литературе (особенно в экономической) в поисках новых признаков предпринимательства предлагается взять на «вооружение» чужеродные свойства феномена предпринимательской деятельности, что способствует созданию превратных представлений о предпринимательстве. На это справедливо обратил внимание С. Э. Жилинский, критикуя отдельные высказывания ученых-экономистов Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 21. Например, чего стоит утверждение о том, что «предпринимательство преследует цель не получение прибыли вообще, а извлечение сверхприбыли, предпринимательского дохода» Жилинский С. Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): Курс лекций. — с. 43.
Прежде всего, надо отметить, что нормативные признаки предпринимательства могут быть условно подразделены на обязательные и факультативные Ровный В. В. Гражданско-правовая природа предпринимательства. Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та, 1996. — с. 34 — 35. К числу последних относятся самостоятельность, системность предпринимательства и государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности.
Можно использовать иное подразделение признаков: на легальные (нормативные) и нелегальные. Надо лишь помнить, что любая классификация всегда носит условный характер и страдает какой-либо односторонностью.
Эта точка зрения не является бесспорной. Например, В. Ф. Попондопуло различает общие (родовые), присущие любой свободной (частной) деятельности, в том числе предпринимательской (это ее самостоятельный и рисковый характер), и специфические признаки предпринимательской деятельности (направленность на систематическое извлечение прибыли и необходимость государственной регистрации), подчеркнув при этом, «что признак государственной регистрации не является внутренне присущим самому понятию предпринимательской деятельности, это юридический (формальный, внешний) признак, требование, предъявляемое к предпринимательству со стороны законодателя» Попондопуло В. Ф. Правовой режим предпринимательства. — с. 14 — 15.
И.В. Ершова, Т. М. Иванова классифицируют признаки предпринимательской деятельности на: сущностные (характеризующие сущность предпринимательства) и формальные (характеризующие ее форму) Ершова И. В., Иванова Т. М. Предпринимательское право: Учеб. пособие. М.: Юриспруденция, 1999. — с. 3 — 5. Аналогичной позиции придерживаются В. А. Семеусов, А. А. Тюкавкин, А. А. Пахаруков, которые также исходят из деления всех признаков на сущностные (самостоятельность деятельности, ее рисковый характер, систематическое получение прибыли как цель деятельности) и формальные (признак легитимации). Но среди сущностных признаков они выделяют родовые признаки, присущие любой экономической деятельности (самостоятельность, риск), и видовой признак (систематичность получения прибыли) Семеусов В. А., Тюкавкин А. А., Пахаруков А. А. Правовые проблемы предпринимательской (экономической) деятельности. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001. — с. 10.
Самостоятельный характер этой деятельности проявляется во многих отношениях. В первую очередь он означает относительную независимость предпринимателя от иных органов, организаций и частных лиц. Граждане и их объединения сами инициируют предпринимательскую деятельность и самостоятельно осуществляют ее. Предприниматель свободен в выборе предмета предпринимательской деятельности, а также средств для его эффективного осуществления.
Именно самостоятельный характер предпринимательской деятельности отличает ее от трудовой деятельности (например, от работы по трудовому контракту). Работники предприятия, вступая в трудовые отношения, должны подчинять свою деятельность определенному трудовому распорядку и соблюдать производственную дисциплину Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 21.
Указанное различие получило закрепление и в налоговом законодательстве. Так, Налоговый кодекс РФ проводит разграничение между налогообложением доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, и доходов от предпринимательской деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009). — Российская газета, № 148−149, 06.08.1998. — ст. 297.
Однако самостоятельный характер предпринимательской деятельности имеет свои юридические границы. Предпринимательство представляет собой деятельность в рамках действующего законодательства. Скажем, предпринимательство не может осуществляться в организационно-правовой форме коммерческой организации, не предусмотренной ГК РФ (ст. 50) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ — Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. — № 32, ст. 3301. — ст. 50, без специального разрешения на отдельные виды деятельности.
Самостоятельный характер присущ и общественно-политической, и благотворительной, и социально-культурной деятельности. Свойства самостоятельности еще в большей степени, чем в предпринимательстве, проявляются в творческой деятельности.
Систематизм — следующий факультативный признак предпринимательства. О нем принято говорить в двух аспектах. Первый — систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Второй связан с систематическим совершением определенных действий (операций, поступков). Несмотря на некоторую взаимосвязь между собой, указанные случаи не совпадают ни по объему, ни по содержанию. Действительно, можно иметь единовременную прибыль от систематических поведенческих актов; и наоборот, систематическую прибыль от единичного действия. Возможен вариант длительного отсутствия предпринимательской деятельности (или вялотекущая деятельность) с одновременным наличием прибыли, заработной платы в предыдущие годы Ровный В. В. Гражданско-правовая природа предпринимательства. — с. 30 — 31. В хозяйственной практике встречаются случаи, когда коммерческие организации, осуществляя предпринимательскую деятельность в течение нескольких лет, не получают какую-либо прибыль и являются, по крайней мере по бухгалтерским документам, убыточными. Причем нередко руководители предприятий (организаций) преднамеренно создают такое положение, дабы не платить налоги и другие обязательные платежи в соответствующий бюджет.
В силу ст. 2 ГК РФ «подлежит регистрации не предпринимательская деятельность, а лица, ее осуществляющие» Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ принят ГД ФС РФ 21.10.1994, — Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. — № 32, ст. 3301. Это общее правило распространяется и на индивидуальное, и на коллективное предпринимательство. Например, коммерческие организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность с момента их государственной регистрации в качестве юридических лиц.
Из сказанного можно сделать следующий вывод: «лицо (в том числе юридическое), осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, предпринимателем (коммерческой организацией) не является. В свою очередь, лицо, прошедшее такую регистрацию, приобретает статус предпринимателя, даже если и не осуществляет указанную деятельность» Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 23.
Равно нельзя отнести инициативность к обязательным признакам предпринимательства. Инициативный характер свойствен для всех участников гражданского оборота. Не случайно в учебной и научной литературе основанная на законе инициатива физических и юридических лиц рассматривается в качестве характерной черты гражданско-правового метода регулирования общественных отношений.
Спорно утверждение некоторых авторов о том, что «профессионализм (профессиональная основа) — сущностный признак предпринимательской деятельности» Предпринимательское право: Курс лекций / Под ред. Н. И. Клейн. М., 1993. — с. 11 — 13. ГК РФ (п. 3 ст. 50) разрешает некоммерческим организациям осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это соответствует целям, ради которых они созданы. Едва ли в данном случае можно говорить о предпринимательском профессионализме некоммерческих структур.
Извлечение прибыли — обязательный признак предпринимательской деятельности. Коммерческая направленность отграничивает эту деятельность не только от общественно-политической, благотворительной, социально-культурной, но и от других видов инициативной деятельности. Так, в силу ст. 11 Закона РФ от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ (в ред. ФЗ от 28 июля 2004 г. N 89-ФЗ) «О рынке ценных бумаг» «фондовая биржа создается в форме некоммерческого партнерства или акционерного общества. Биржевую деятельность нельзя отнести ни к благотворительной, ни к социально-культурной и др. Деятельность фондовой биржи представляет собой разновидность хозяйственной деятельности, даже если в процессе ее осуществления не преследуется цель извлечения прибыли» Закон РФ от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. ФЗ от 28 июля 2004 г. N 89-ФЗ) «О рынке ценных бумаг». — Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918. — ст. 11.
Таким образом, предпринимательская и хозяйственная деятельность — это перекрещивающиеся понятия. Не всякая хозяйственная деятельность может считаться предпринимательской.
Предпринимательство есть рисковая деятельность. Категория «предпринимательский риск» еще не стала предметом повышенного внимания ученых-юристов в силу своей «молодости». В литературе делаются лишь первые попытки в общем смысле сформулировать определение данного понятия. При этом используются теоретические разработки общей проблемы риска таких исследователей, как М. М. Агарков, В. П. Грибанов, М. С. Гринберг, О. А. Красавчиков, Н. С. Малеин, В. А. Ойгензихт и др.
С категорией предпринимательского риска непосредственно связаны понятия предпринимательского дохода и ущерба (убытков). Вот что по этому поводу писал проф. А. И. Каминка: «Чтобы обеспечить себе возможность дохода, предприниматель должен взять на себя и покрытие возможных убытков, т. е. предприятие должно вестись за счет предпринимателя, на его риск» Каминка А. И. Основы предпринимательского права. Пг., 1917. — с. 75 — 76. Однако субъективная сторона предпринимательской деятельности — особый предмет исследования.
Предпринимательская деятельность неоднородна и может быть классифицирована по различным основаниям: виду деятельности, формам собственности, количеству собственников (учредителей) и др. Вопрос о классификации предпринимательской деятельности не получил еще должного внимания. В экономической и юридической науке сделаны лишь первые шаги в этом направлении Предпринимательство: Учеб. для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, Г. Б. Поляка, В. А. Швандара. — с. 20 — 27. Вместе с тем данный вопрос имеет не только теоретическое, но и большое практическое значение.
В зависимости от области ее применения она подразделяется на предпринимательскую деятельность, осуществляемую в промышленности, капитальном строительстве, сельском хозяйстве, науке и т. д.
Предпринимательская деятельность может осуществляться в производственной и непроизводственной сферах. С точки зрения производственного цикла представляется возможным говорить, например, о предпринимательской деятельности на стадиях проектирования, производства (изготовления), транспортирования, хранения, реализации продукции (работ, услуг), монтажа и эксплуатации, технического обслуживания, утилизации, использования.
Указанная градация предпринимательской деятельности приобретает практический смысл. Так, в налоговом законодательстве в зависимости от вида предпринимательской деятельности (производственная, торговая, посредническая и др.) определяется и размер налогов.
Предпринимательская деятельность не ограничена только рамками производственной сферы. Она осуществляется и в социально-культурной сфере (например, в области образования, культуры, здравоохранения). Например, учебные заведения (включая и государственные учреждения) могут осуществлять предпринимательскую деятельность Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 25.
С учетом количества собственников (учредителей) предпринимательская деятельность может быть подразделена на индивидуальную и коллективную. Первая осуществляется гражданами (физическими лицами), вторая — юридическими лицами (коммерческими и некоммерческими организациями). Иногда в литературе используются термины «корпоративные организации», «предпринимательские образования» и т. д.
Используя такой критерий, как форма собственности, различают государственное, муниципальное и частное предпринимательство.
Возможны и другие основания для классификации предпринимательской деятельности (например, по субъектам, организационно-правовым формам юридических лиц и др.). Например, с учетом субъектного состава выделяют субъекты малого, среднего и крупного бизнеса.
По поводу предпринимательской деятельности возникают различного рода отношения. Предпринимательские (горизонтальные) отношения представляют собой имущественные отношения товарно-денежного характера, в рамках которых осуществляется предпринимательская деятельность между субъектами хозяйствования либо между последними и гражданами. В сфере названных отношений находят удовлетворение производственные и иные потребности субъектов хозяйствования.
В свою очередь, предпринимательские (вертикальные) отношения складываются между управленческими органами и субъектами хозяйствования в процессе осуществления ими предпринимательской деятельности. Их содержание составляют организационные действия различных управленческих органов (антимонопольные, финансовые, налоговые органы, органы стандартизации, метрологии и др.) Лаптев В. В.
Введение
в предпринимательское право. — с. 18 — 19.
Особую группу отношений, регулируемых действующим законодательством, образуют внутрифирменные (внутрихозяйственные) отношения. Они являются самостоятельной сферой правового регулирования. Эти отношения регулируются предприятиями (организациями) путем издания локальных правовых актов.
Именно эти три группы отношений и составляют предметное единство — сферу правового регулирования. Указанные виды отношений не просто разнородны (разнородность имеется и в гражданском праве, например между имущественными и личными отношениями), они находятся в иерархическом соподчинении, зависимы друг от друга прямо или косвенно. Это обусловливает очень тесную, зачастую функциональную взаимосвязь между рассматриваемыми отношениями Сафиуллин Д. Н. Теория и практика правового регулирования хозяйственных связей в СССР. Свердловск: Изд-во Урал. ун-та, 1990. — с. 72.
Существенным в понимании предпринимательства является норма ст. 34 Конституции РФ, гласящая: «Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности» Конституция РФ. — Собрание законодательства РФ, 26.01.2009. — № 4, ст. 445.
Иначе говоря, с точки зрения Основного Закона предпринимательская деятельность есть деятельность экономическая. Это обстоятельство игнорируется и экономистами, и юристами. Нет указания на предпринимательство как разновидность экономической деятельности и в легальном определении предпринимательской деятельности, содержащемся в ст. 2 ГК РФ. Однако анализ действующего законодательства показывает, что законы и иные нормативные правовые акты, относящие конкретную деятельность к предпринимательской или непредпринимательской, сами требуют юридической оценки на предмет их соответствия Конституции Жилинский С. Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): Курс лекций. — с. 45−46.
Итак, изучив сущность и содержание предпринимательской деятельности как объекта правового регулирования, мы считаем необходимым определить правовое положение отдельных субъектов малого предпринимательства. Этому посвящен следующий раздел данной дипломной работы.
1.2 Правовое положение субъектов малого предпринимательства
Категория «субъекты предпринимательской деятельности» появилась в научном обороте сравнительно недавно. Своим рождением она во многом обязана Закону РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445−1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности», в преамбуле которого было записано: «Положения настоящего Закона действуют на всей территории РСФСР по отношению ко всем субъектам предпринимательской деятельности и предприятиям, независимо от формы собственности и сферы деятельности…» Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445−1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности». Однако названный Закон не содержит определения понятия «субъекты предпринимательства». В ст. 2 дан лишь перечень субъектов предпринимательской деятельности, а ст. 3 посвящена формам предпринимательства. Такое положение вряд ли можно считать случайным. Дело в том, что рассматриваемая категория, несмотря на обилие публикаций, исследована недостаточно и даже поверхностно.
Ученые-цивилисты (по понятным причинам) избегают использовать это понятие в своих научных исследованиях. Наука гражданского права оперирует такими категориями, как «субъекты гражданского права», «граждане», «юридическое лицо». Спорным до сих пор является вопрос о соотношении понятий «субъект гражданского права» и «субъект гражданского правоотношения». Равным образом нет единства взглядов среди ученых по поводу содержания категории «субъект права».
Представители науки хозяйственного (предпринимательского) права предлагают различать понятия «субъекты предпринимательского права» и «субъекты предпринимательской деятельности». «Субъекты предпринимательского права — носители прав и обязанностей в области осуществления и регулирования предпринимательской деятельности» Лаптев В. В. Предпринимательское право: понятие и субъекты. М.: Юристъ, 1997. — с. 39 — 41. К ним относятся: индивидуальные предприниматели; коммерческие организации; некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; публичные образования (государство, субъекты РФ, муниципальные образования). Субъектами предпринимательского права выступают и государственные органы, осуществляющие функции руководства и регулирования предпринимательской деятельности.
По мнению сторонников концепции предпринимательского права, «особое место среди субъектов предпринимательского права занимают подразделения предприятий. Это — внутренние подразделения (цех, отдел и др.), а также внешние (обособленные) — представительства и филиалы» Предпринимательское право: Курс лекций / Под ред. Н. И. Клейн. М.: Юриспруденция, 1993. — с. 36. Такой вывод базируется на утверждении о том, что внутрифирменные (корпоративные) связи входят, наряду с горизонтальными и вертикальными отношениями, в состав предмета предпринимательского права. Данное мнение является далеко не бесспорным.
В числе субъектов предпринимательского права называются холдинги, финансово-промышленные группы (ФПГ) и другие интегрированные структуры. Последние также не обладают статусом юридического лица.
Те ученые, которые исповедуют идеи коммерческого права (В.Ф. Попондопуло, Б. И. Пугинский, В.В. Ровный), основывают свои взгляды на цивилистическом учении о лицах. Так, В. Ф. Попондопуло пишет: «…предприниматель — это лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность. Факт осуществления лицом предпринимательской деятельности является основанием для признания его субъектом гражданского права — предпринимателем и определяет необходимость предъявления к нему и его деятельности особых требований со стороны законодателя» Коммерческое право: Учеб. / А. Ю. Бушев, О. А. Городов, Н. С. Ковалевская и др.; Под ред. В. Ф. Попондопуло, В. Ф. Яковлевой. — СПб.: Изд-во СПб. ун-та, 1997. — с. 48 — 57. Круг предпринимателей строго ограничен — это физические и юридические лица (прежде всего коммерческие организации).
И хотя Б. И. Пугинский отстаивает оригинальный взгляд на природу коммерческого права, тем не менее, факт остается фактом: «субъекты коммерческого права есть разновидность (составная часть) субъектного состава гражданского права» Пугинский Б. И. Коммерческое право России. — с. 36. Вряд ли кто-либо из ученых-цивилистов будет возражать против тезиса о том, что круг участников торговых (коммерческих отношений) не совпадает с общим составом субъектов гражданского права. Граждане (физические лица) и индивидуальные предприниматели соотносятся между собой как род и вид. Причем такой вывод общеизвестен и не нуждается в дополнительной аргументации. Равно как и то, что организации любого вида являются одновременно субъектами гражданского и торгового права.
Некоторые представители теории хозяйственного (предпринимательского) права избегают высказывать собственное мнение по вопросу о субъектах предпринимательского права, используя при этом цивилистический арсенал (понятийный аппарат) о субъектах гражданского права Семеусов В. А. Предпринимательство и право: Учеб. пособие. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 1996. — с. 24 — 42.
Итак, «субъекты предпринимательской деятельности — это, прежде всего индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, основная цель которых — извлечение прибыли» Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 26. Далее, в их числе необходимо назвать и некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы (п. 3 ст. 50 ГК РФ) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ принят ГД ФС РФ 21.10.1994, — Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. — № 32, ст. 3301. В то же время отметим, что указанная классификация юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации с учетом такого критерия, как коммерческая направленность, вызывает на практике значительные трудности. В реальной действительности порой невозможно отграничить основную цель деятельности от неосновной. Так, многие некоммерческие организации формально (по закону и уставу) не преследуют в качестве основной цели извлечение прибыли, но фактически стремятся и получают огромные доходы от осуществления предпринимательской деятельности. Другой пример связан с потребительскими кооперативами (п. 5 ст. 116 ГК РФ), которые Кодекс относит к некоммерческим организациям, но одновременно разрешает распределять полученную прибыль между членами кооператива Белых В. С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. — М.: Проспект, 2009. — с. 29.
Возможно, выход из создавшей ситуации надо искать в формировании (взамен классификации юридических лиц на коммерческие и некоммерческие) новых конструкций: «предпринимательская (прибыльная) организация» и «непредпринимательская (бесприбыльная) организация».
Публичные образования, равно как и органы государственной и местной власти, не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Данное утверждение иногда оспаривается в юридической литературе. Так, С. Э. Жилинский рассматривает публичные образования в качестве субъектов гражданского права и как субъекты предпринимательской деятельности. По его мнению, «существует три направления предпринимательской деятельности с участием публичных образований. Первое — участие в предпринимательстве через создаваемые коммерческие и некоммерческие организации (например, унитарные предприятия). Второе направление — участие в делах приватизированного государственного и муниципального имущества. Третье — занятие предпринимательской деятельностью непосредственно самих органов государства и местного самоуправления» Жилинский С. Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): Курс лекций. — с. 43. В последнем случае приводится пример: в силу ст. 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 123-ФЗ «О приватизации государственного имущества и об основах приватизации государственного имущества в Российской Федерации» орган по управлению государственным имуществом от имени Российской Федерации является учредителем открытых акционерных обществ, создаваемых в процессе приватизации, и осуществляет права акционера (участника) хозяйственных обществ, акции (доли в уставном капитале) которых находятся в федеральной собственности. Мы не можем согласиться с такими выводами.
Здесь наблюдается смешение двух разных, но пересекающихся понятий — «субъекты гражданского права» и «субъекты предпринимательской деятельности». Публичные образования действительно являются субъектами гражданского права (гл. 5 ГК РФ). В соответствии с ГК РФ «на публичные образования распространяются нормы, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов. При этом от имени публичных образований выступают соответствующие органы государственной власти и органы местного самоуправления» Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ принят ГД ФС РФ 21.10.1994, — Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. — № 32, ст. 3301. — п. 2 ст. 124, ст. 125.
Быть субъектом предпринимательской деятельности — это означает, что государство, субъекты РФ и муниципальные образования должны заниматься предпринимательской деятельностью на профессиональной и постоянной основе, в целях систематического получения прибыли от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Участие публичных образований в экономической деятельности посредством создания коммерческих и некоммерческих организаций (равным образом участие в делах приватизированного государственного и муниципального имущества) нельзя, на наш взгляд, оценивать как участие в предпринимательстве. Акционеры (в нашем случае — публичные образования), участвуя в общем собрании общества и получая дивиденды по акциям, непосредственно не осуществляют предпринимательскую деятельность. Статус акционера, его права и обязанности определены в Законе об акционерных обществах.
Сказанное в равной степени относится и к учредителям (участникам) обществ с ограниченной ответственности (ООО). Участник ООО и предприниматель — это не одно и то же.
Категория «учредитель» обладает рядом особенностей. Прежде всего, фигура учредителя возникает в процессе учреждения коммерческой организации, а потому действующее законодательство возлагает на него совершение определенных юридических и фактических действий. Например, в ходе создания коммерческой организации учредители разрабатывают и утверждают ее устав, заключают учредительный договор, получают лицензию на отдельные виды предпринимательской деятельности, регистрируют организацию в соответствующих органах.
Эти черты некоторым образом отличают правовое положение учредителей юридического лица от статуса участников (акционеров, членов кооператива и др.). Однако после регистрации юридического лица объем прав и обязанностей учредителей в основном совпадает.
И в заключение несколько слов о соотношении понятий «субъекты предпринимательской деятельности» и «хозяйствующие субъекты». На наш взгляд, это несовпадающие понятия. Они соотносятся между собой точно так же, как соотносятся экономическая (хозяйственная) и предпринимательская деятельность. Хозяйствующие субъекты не всегда приобретают статус предпринимателей. Например, некоммерческие организации, как правило, не занимаются предпринимательством, хотя осуществляют хозяйственную деятельность. Как уже отмечалось, в соответствии со ст. 11 Закона о рынке ценных бумаг фондовая биржа может создаваться в форме некоммерческого партнерства и не преследует цели получения собственной прибыли. Биржевую деятельность нельзя отнести ни к благотворительной, ни к социально-культурной и т. д. Поэтому здесь следует использовать термин «хозяйственная деятельность» Закон РФ от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. ФЗ от 28 июля 2004 г. N 89-ФЗ) «О рынке ценных бумаг». — Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918. — ст. 11.
После того, как мы выявили особенности правового положения отдельных субъектов предпринимательской деятельности, необходимо перейти к вопросу государственного регулирования данного вида деятельности на территории нашей страны. Этому посвящена следующая глава дипломной работы.
ГЛАВА 2. Основы государственной поддержки малого предпринимательства
2.1 Правовое регулирование предпринимательской деятельности на территории России
Характерной особенностью проводимой административной реформы в Российской Федерации является законодательно закрепленная тенденция возрастания роли государственного, в том числе и финансового, регулирования предпринимательской деятельности. Экономические преобразования рыночного типа привели к необходимости изменения системы государственного регулирования, приведения ее в соответствие с новыми функциями государства в сфере предпринимательства. Об этом свидетельствует тот факт, что если ранее регулирование предпринимательской деятельности являлось только государственным полномочием, то сегодня это и полномочие органов местного самоуправления. Приведенный пример указывает на то, что государство придает важное значение развитию предпринимательской деятельности.
В условиях рыночной экономики проблема развития предпринимательской деятельности, совершенствования предпринимательского законодательства, налогового и бюджетного регулирования вызывает интерес у представителей как экономической, так и юридической науки. В связи с этим возникла необходимость в комплексном рассмотрении предпринимательской деятельности с позиций предпринимательского и финансового права, а именно в исследовании воздействия государственного финансово-правового регулирования на функционирование субъектов предпринимательской деятельности.
Государственное финансово-правовое регулирование охватывает практически все экономические сферы жизни страны. Его важнейшая роль заключается в том, что оно (регулирование, воздействие) обеспечивает единые и общие для всех субъектов предпринимательской деятельности правила хозяйствования, не вмешиваясь при этом во внутренние дела предпринимателей.
Для понимания степени влияния финансово-правового регулирования (воздействия) на отношения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, необходимо четко определить, что вкладывает законодатель в понятие «финансовое регулирование» и какие средства финансового регулирования нашли свое отражение в нормативных правовых актах.
Ст. 71 Конституции РФ относит к исключительному ведению Российской Федерации финансовое регулирование, однако данный термин не получил легального закрепления, хотя достаточно часто употребляется как в федеральном, так и региональном законодательстве Конституция РФ. — Собрание законодательства РФ, 26.01.2009. — № 4, ст. 445. По сути, включая определение финансового регулирования в Конституцию РФ, законодатель исходил из того, что финансовое право является комплексной отраслью, включающей бюджетное и налоговое право. Бюджетно-правовое регулирование обеспечивает выполнение бюджета публичного образования. Налогово-правовое регулирование направлено на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога и регулирует отношения между частным и публичным субъектом, в его рамках реализуется компетенция публичного образования по взиманию денежных средств для использования в указанных бюджетом целях.
Налогово-правовое регулирование отношений по мобилизации средств в казну не является самоцелью, оно обусловлено необходимостью бюджетно-правового упорядочения публичных финансовых ресурсов и затрат Миненкова В. Ю. Проблемы применения бюджетного законодательства. Автореф. канд. юрид. наук. — М., 2006. — с. 12 — 13. Государство как властвующий субъект по отношению к субъектам предпринимательской деятельности отчуждает в свою собственность часть денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (в виде налогов), либо, выступая как собственник, наделяет денежными средствами субъектов предпринимательской деятельности путем бюджетного финансирования и кредитования.
Необходимость использования налогового регулирования при государственном воздействии на предпринимательскую деятельность была обозначена еще И. Х. Озеровым, отмечавшим, что «вырастает роль налога как реформатора в целях перераспределения имущества, поддержания одних форм промышленности и развития других» Озеров И. Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923. — с. 71.
В условиях рыночной экономики налоги и сборы превращаются в мощный рычаг реализации экономической политики государства, становятся не только главным источником его доходов, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов Грибанов С. Л. Коллизионные вопросы государственного регулирования налогов и налогообложения в РФ. Автореф. канд. юрид. наук. СПб., 2006. — с. 11. Как отмечается в правовой литературе, «налог — это комплексная категория, имеющая экономико-правовое значение, налогообложение является частью инструментария финансово-правового регулирования» Петрова Г. В. Финансовое право: Учебник. М., 2006. — с. 124 — 125. Фактически государство облагает налогом всю легальную деятельность, способную приносить доход.
Суть налогового регулирования состоит в том, что государство через законодательство о налогах ограничивает право собственности налогоплательщика на свободное распоряжение им своим имуществом, обеспечивая тем самым пополнение бюджетов; в то же время с позиций субъекта предпринимательской деятельности налоговое регулирование может быть рассмотрено как система перераспределения доходов.
Через регулирующую функцию налогообложения государство приводит в действие механизмы стимулирования либо дестимулирования предпринимательской деятельности и обеспечивает воздействие на налогоплательщиков, влияя на процессы производства, обращения и потребления; выполняя фискальную функцию, налогообложение обеспечивает формирование публичных денежных фондов и под угрозой применения правовых санкций обязывает субъектов предпринимательской деятельности уплачивать налоги.
Государство заинтересовано в финансовой устойчивости и развитии предпринимателей, поскольку денежные средства, отчуждаемые в качестве налогов из сферы частных финансов, являются основным источником пополнения бюджета.
Налоговое регулирование включает регулирование элементов налогообложения и установление (а в случае необходимости и применение) мер ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Средствами налогового регулирования являются налоговый режим, размер налоговых ставок и их дифференциация, а также виды и размеры налоговых льгот. Кроме того, государство устанавливает порядок определения доходов и расходов для фискальных целей, нормирует часть производимых субъектами предпринимательской деятельности затрат, а некоторые виды затрат и вовсе исключает из прибыли.
Кроме того, исследуя вопрос о налоговом регулировании посредством налоговых режимов, необходимо обратить внимание на то, что НК РФ в целях стимулирования предпринимательской деятельности дает возможность одновременного применения нескольких налоговых режимов. Данный тезис имеет практическое значение, поскольку достаточно часто индивидуальный предприниматель либо организация осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности.
Воздействие механизма налогового регулирования на предпринимательскую деятельность усиливается при комплексном использовании сразу нескольких элементов налогообложения. Поэтому среди средств налогового регулирования большое значение играют меры стимулирования, под которыми понимают: налоговые льготы; государственные гарантии; отсрочки и рассрочки налоговых платежей Морозов А. Е. Финансово-правовое регулирование инвестиционной деятельности кредитных организаций. Автореф. канд. юрид. наук. М., 2001. — с. 21 — 22. Используя налоги в качестве эффективного экономико-правового регулятора, государство стимулирует или дестимулирует определенный вид предпринимательской деятельности. Поэтому, как неоднократно отмечалось в правовой литературе, «одно из средств стимулирования — налоговые льготы выступают в двух ипостасях: как элемент налогообложения и как важнейший инструмент налогового регулирования экономики» Макрушин А. В., Барулин С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы, 2002. — № 2. — с. 38. При этом целью налоговых льгот является сокращение размера налогового обязательства.