Совершенствование организации работы финансово-экономических служб промышленных предприятий

Актуальность темы

исследования.

Развитие рыночных экономических отношений для большинства отечественных промышленных предприятий сопровождается попаданием их в зону хозяйственной неопределённости и повышенного риска. Это приводит к необходимости кардинальных изменений в решении традиционных проблем управления и организации производственных систем. К числу важнейших из указанных проблем можно отнести и преобразования в системе управления финансовой сферой предприятия.

В подобных условиях перед руководством предприятия возникает ряд стратегических задач, в числе которых выделим следующие:

• выработка стратегии и тактики развития предприятия в изменяющихся рыночных условиях;

• рациональная организация и управление производственной деятельностью предприятия;

• повышение эффективности управления финансовыми ресурсами;

• организация маркетинговых исследований.

Финансовое состояние в значительной степени характеризует деятельность предприятия, поскольку отражает уровень эффективности реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений и в значительной мере определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве. Всё это предопределяет актуальность проблемы построения эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей предприятия. Не удивительно поэтому, что руководители производства всё чаще вынуждены прибегать к использованию средств финансового анализа, оказывающего непосредственное воздействие на выработку оптимальных (предпочтительных) организационных решений.

Современная теория и практика имеют в своём арсенале достаточно много методов анализа финансовых отчётов. Среди них важное место занимает метод финансовых коэффициентов. Ряд используемых в реализации этого метода параметров имеет и очевидное организационное значение.

В последнее время в отечественной литературе появилось немало серьёзных и актуальных публикаций, посвященных анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий и тенденций её изменения на основе относительных и абсолютных показателей. Значительный вклад в изучение этих проблем внесли такие отечественные учёные-экономисты, как: М. С. Абрютина, А. Е. Абрамова, В. Г. Артеменко, М. И. Баканов, И. Т. Балабанов, Л. Т. Гиляровская, JI.B. Донцова, В. Н. Едронова, О. В. Ефимова, А. П. Ковалев, М. Г. Качеянц, М. И. Крейнина, В. В. Ковапёв, А. И. Ковалёв, И. Г. Кукукина., М. Р. Ковбасюк, H.A. Никифорова, Е. А. Стоянов, Е. С. Стоянова, И. С. Черников, Е. М. Чутыркин, А. Д. Шеремет и др.

Среди зарубежных авторов, исследующих эту проблему, можно назвать следующих: Э. И Альтман, Роберте, Н. Антони, J1.A. Беристайн, Дж. Грейсон, Р. К. Даммари., Р. Кемпебелл., Макконнелл, Л. Брю Стенли, М. Мескон., М. Альберт, Ф. Хедоури, Ж. С. Ришар, Дж. Сакс, Дерек Стоун, Клод Хитчинг, П. К. Самуэльсон, Р. Н. Холт, Херрис и др.

Отметим, однако, что использование в теории и на практике множественных подходов к анализу и оценке финансового состояния становится своеобразным тормозом, не позволяющим решать важные организационные задачи по управлению финансовой деятельностью предприятий. Кроме того, рассматриваемые системы показателей не коррелируют между собой, затрудняя объективную комплексную оценку финансового состояния предприятия. Отмеченный комплекс проблем подтверждает актуальность выбранной темы исследования и позволяет сформулировать его основные цели и задачи.

Целью диссертационного исследования является совершенствование организации финансово-аналитических служб предприятий и их информационного обеспечения на базе формирования иерархической структуры показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия и перспективы его развития.

В соответствии с целью исследования в диссертации решаются следующие задачи:

1. Проанализировать теоретические и практические методики, а также нормативные акты Правительства РФ по оценке финансового состояния предприятий.

2. Исследовать основные проблемы теоретического и практического использования традиционных методик оценки финансового состояния предприятия в отечественной науке и практике с учётом современных экономических реалий.

3. Определить возможные пути совершенствования указанных методик.

4. Разработать принципиально новую иерархическую систему оценки финансового состояния предприятия.

5. Оценить эффективность предлагаемой системы на примере конкретных предприятий.

Объектом исследования в данной работе выступают промыиисгшые предприятия, рассматриваемые с позиции работы их финансово-аналитических служб.

Предметом исследования является организация системы анализа производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных и зарубежных учёных по экономической теории, организации и управлению производством, анализу финансово-хозяйственной деятельности, вопросам управления народным хозяйством.

Кроме того, в работе широко использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Научный инструментарий исследования составили экономико-математические методы, методы математического моделирования и системного анализа (абстрактно-логический, сравнительный анализ, методы формальной и диалектической логики, системный подход и др.).

Важнейшее место в диссертации занимает основной принцип аналитического чтения финансовых отчётовдедуктивный метод, воплощённый применительно к относительным финансовым показателям. Его применение позволяет получить целостное представление о финансовом состоянии предприятия и перспективах его изменения.

В качестве информационной базы исследования использованы официальные и разрешённые к открытому доступу источники информации, в том числе: научные фонды российских библиотек, материалы научных конференций, нормативно-правовые акты, банковские методики определения финансового состояния заёмщика на основе бухгалтерской отчетности, данные бухгалтерской отчётности предприятий Ивановской области.

Научная новизна исследования состоит в том, что в диссертации впервые сформулированы и обоснованы следующие научные положения:

1. Определены основные факторы, влияющие на эффективность практического использования традиционных методик оценки финансового состояния предприятий. Обоснованы направления совершенствования указанных методик.

2. Уточнён набор показателей для оценки финансового состояния предприятия и алгоритмы их аналитического расчёта. Предложена принципиально новая иерархическая система показателей для оценки финансовой устойчивости предприятия.

3. Разработана многоуровневая система анализа финансового состояния предприятия, последовательно реализующая основной принцип аналитического чтения финансовых отчётов дедуктивный метод применительно к относительным финансовым коэффициентам. Предложенная система отличается от известных ранее тем, что позволяет: а) свести воедино разнонаправленные частные показатели и дать целостное представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивая при этом высокую степень объективности и качества оценкиб) осуществлять текущий мониторинг финансово-хозяйственной деятельности в удобных для работы формах представления результатовв) указать пути углубления анализа на базе относительных финансовых показателей в зависимости от цели самого анализа и интересов его основных пользователей.

Предложена методика практического использования разработанной многоуровневой системы оценки финансового состояния предприятия, позволяющая определить способы улучшения финансового состояния предприятия и перспективы его развития, а также оценить целесообразность тех или иных организационных и управленческих решений с точки зрения общего успеха фирмы. Это позволяет организовать на предприятии современную систему управления финансами и осуществлять финансовую политику предприятия, направленную на достижение тактических и стратегических целей его деятельности.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предлагаемые рекомендации по совершенствованию организации производства на базе оценки финансового состояния предприятия и динамики его изменения могут использоваться директорами, организаторами производства, руководителями финансово-экономических служб, главными бухгалтерами предприятий для организации на предприятии современных систем управления финансами и разработки финансовой политики предприятия в зависимости от стратегических и тактических целей его деятельности. Апробация результатов исследования.

Основные положения диссертации обсуждались и получили одобрение:

• на научной конференции, посвященной 75-летию Ивановского педагогического института и 20-летию Ивановского государственного университета (1994 г);

• на международной научно-технической конференции «ПРОГРЕСС 2000» в Ивановской государственной текстильной академии (17−19 мая 2000 года);

• на итоговых научных конференциях ИвГУ (1994;2000 г. г.).

По результатам исследования проведена оценка финансового состояния АО «Кохматекстиль» и ОАО «Фатекс». Применение предлагаемой методики позволило получить целостное представление о финансовом состоянии предприятий и динамике его изменения, а также получить весьма значимую информацию для выработки управленческих решений, соответствующих стратегиям финансового управления предприятиями.

Методические рекомендации по проведению финансового анализа предприятия переданы для практического использования руководству финансово-аналитических отделов АО «Кохматекстиль» и ОАО «Фатекс», что подтверждается актами внедрения.

ВЫВОДЫ К ГЛАВЕ III.

Апробация предложенной в диссертационном исследовании многоуровневой системы анализа финансового состояния предприятия (и разработанной на её основе методики подтвердила эффективность её практического использования для организации на предприятии современных систем управления финансами и разработки финансовой политики предприятия в зависимости от стратегических и тактических целей его деятельности и позволила выявить основные проблемы её использования:

Невозможность получения объективной информации о работе крупных промышленных предприятий (Российской рыночной экономике присущ вакуум конкретной информации о предприятиях, нестабильность всех существенных переменных: законодательства, условий налогообложения, учётной политики, валютного курса, уровня инфляции и т. д.).

Отсутствие практики проведения экономического мониторинга на промышленных предприятиях.

Отсутствие, как правило, на предприятии квалифицированного персонала, способного грамотно провести оценку финансового состояния предприятия и сделать правильные выводы с учётом конкретной ситуации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Анализ основных отечественных и зарубежных методик (в том числе и нормативных актов, рекомендованных Правительством Российской Федерации) по оценке финансового состояния предприятия позволил выявить основные проблемы теории и практики их использования финансово-экономическими службами. В их числе:

• Отсутствие в отечественной теории и практике финансового анализа терминологического единства (единства названий, понятий, сути вводимых показателей и информационного обеспечения).

• Существование в отечественной теории и практике финансового анализа множества не коррелирующих между собой подходов к оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

• Невозможность использования предлагаемых «коридоров» оптимальных значений критериальных показателей для адекватной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия без учёта региона, сферы деятельности, длительности производственно-коммерческого цикла, масштаба предприятия и т. д., без учёта всех внешних и внутренних факторов, стратегических и тактических целей предприятия и их взаимовлияния.

Разработанная в диссертационном исследовании методика анализа финансового состояния предприятия на базе многоуровневой системы показателей, последовательно реализующая основной принцип аналитического чтения финансовых отчётов — дедуктивный метод применительно к относительным финансовым показателям, позволила:

1. Свести воедино разнонаправленные частные показатели и дать целостное представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивая при этом высокую степень объективности и качества оценки.

2. Организовать текущий мониторинг финансово-хозяйственной деятельности в удобных для работы формах представления результатов.

3. Указать пути углубления анализа на базе относительных финансовых показателей в зависимости от цели самого анализа и интересов его основных пользователей.

Проведение такого многоуровневого анализа позволяет оптимально решить задачу формирования информационной базы и повысить уровень аналитического обоснования для:

• выявления направлений улучшения финансового состояния предприятия и перспектив его изменения;

• выработки оптимальной политики управления структурой капитала, должным образом обеспечивающей поиск компромисса между уровнем прибыльности и риском потери финансовой устойчивости;

• оценки целесообразности тех или иных управленческих решений с точки зрения их соответствия стратегическим и тактическим целям предприятия.

В конечном итоге, использование на практике финансово-экономическими службами предлагаемой методики оценки финансово-хозяйственной деятельности на базе многоуровневой системы относительных финансовых коэффициентов может способствовать организации на предприятии современной системы управления финансами и осуществлению финансовой политики предприятия в соответствии с стратегическими и тактическими целями его деятельности (стратегии привлечения заёмных средств, определения оптимального размера запасов, величины дебиторской задолженности и т. п.).

Перспективу данного диссертационного исследования мы видим:

• в возможности использования предложенной методики для непромышленного сектора;

• в возможности построения организационной модели (АРМа финансового аналитика), позволяющей отрабатывать различные варианты управленческих решений с учётом внешних факторов, стратегических и тактических целей предприятия (создание прогнозных имитационных моделей и реверсивных).

Указанные направления исследований позволяют объективизировать решение широкого спектра организационных и экономических проблем и, в конечном счёте, оказать существенное воздействие на повышение надёжности работы производственных систем различного уровня.