Учет финансовых инвестиций на примере ООО «Александра»
По состоянию на 31 декабря отражается доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций — акций АО «BIS» (5 000×250 — 1 015 000). В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО «Баер», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций. По состоянию на 1 июня следующего года на балансе ООО «Александра» будут отражены финансовые инвестиции: В сентябре текущего… Читать ещё >
Учет финансовых инвестиций на примере ООО «Александра» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Рассмотрим учет финансовых инвестиций в ООО «Александра». ООО «Александра» в июне текущего года были приобретены простые акции: АО «Баер» — 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО «Интер» — 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО «BIS» — 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку.
Таблица 7 — Текущая стоимость акций.
на 1 июня текущего года. | на 31 декабря текущего года. | на 1 июня следующего года. | |
АО «Баер». | |||
АО «Интер». | |||
АО «BIS». |
Количество приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т. е. ООО «Александра» не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.
Услуги брокера по приобретению акций АО «BIS» составили 15 000 тенге.
Акции АО «BIS» приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.
Акции АО «Интер» приобретались с целью долгосрочного владения, но изменения в политике предприятия и в политике инвестиций привели к тому, что было принято решение в феврале следующего года реализовать 5000 акций в мае.
Дивиденды по акциям за прошлый год в АО «Баер», приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.
В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО «Баер», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.
Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной.
Таблица 8 — Учет финансовых инвестиций в ООО «Александра».
№. п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Сумма. | Корреспонденция счетов. | |
Д-т. | К-т. | |||
1. | Приобретены финансовые инвестиции:
Итого. — долгосрочные: акции АО «Интер» (8 000×450). акции АО «Баер» (10 000×300 — 100 000). |
|
|
|
Оплачена продавцам стоимость финансовых инвестиций (1 000 000+15000+2 900 000+100000). | 33,10. | 10,30. | ||
В сентябре текущего года оплачены дивиденды, сумма которых была учтена в стоимости акций АО «Баер». | 10,30. | 73,10. | ||
По состоянию на 31 декабря отражается доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций — акций АО «BIS» (5 000×250 — 1 015 000). | 11,40. | 61,50. | ||
Начислены дивиденды по акциям АО «Баер». | 73,10. | 61,20. | ||
Реализованы 5000 акций АО «Интер» :
|
|
|
| |
Получены дивиденды по акциям АО «Баер». | 10,30. | 73,10. | ||
По состоянию на 1 июня следующего года на балансе ООО «Александра» будут отражены финансовые инвестиции: — долгосрочные акции АО «BIS» — 1 250 000 тенге (235 000 + 1 015 000). акции АО «Баер» — 2 900 000 тенге. — краткосрочные: акции АО «Интер» — 1 380 000 тенге. (3 600 000 — 2 250 000 + 30 000). |
В ООО «Александра» периодически проводится инвентаризация для выявления наличия фактических долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Ценные бумаги ООО «Александра» хранит на предприятии, поэтому их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия в сроки, установленные руководителем, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.
По результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого ООО «Александра» отражает в учете следующую операцию:
Содержание хозяйственной операции. | Сумма. | Корреспонденция счетов. | |
дебет. | кредит. | ||
При инвентаризации установлено, что на балансе учитываются акции коммерческого предприятия «Казгер», которое объявлено банкротом; идет его ликвидация; ликвидационной комиссии по предложению инвентаризационной комиссии предъявлена претензия. | 12,80. | 11,40. |