Хозяйственная ситуация связанная с нарушением правильности учета материалов

При проведении инвентаризации выявлены недостача и излишки по отдельным видам ценностей (виновное лицо установлено, рыночная стоимомть материалов 950 000 руб.).Инвентаризационная комиссия приняла решение о суммарном взаимозачете зачете недостачи товарно-материальных ценностей их излишками. /7/.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Утв. Мин. финансов РБ 5 декабря 1995 г. N 54 п. 5.3., взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

В данной ситуации зачет произвести нельзя, в связи с тем, что недостача и излишек выявлены по разным видам наименований материалов. В бухгалтерском учете данную хозяйственную ситуацию следует отразить следующим образом: