Заключение. 
Отчет о движении денежных средств: техника составления в России и международной практике

Денежные средства требуются каждому предприятию независимо от основного вида деятельности. Денежные средства состоят из денег, находящихся в распоряжении предприятия, и вкладов до востребования. Денежные средства, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец отчетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам, отраженным в балансе. При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация о денежных средствах: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютный счет», счет 55 «Специальные счета в банках» и т. д.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

В Курсовой работе рассмотрен порядок составления Отчета о движении денежных средств за 2007 г. на примере Курского предприятия ООО «Завод кузнечных изделий». Для его составления были использованы: карточка счета 50 и Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике и по действующей в России в настоящее время форме № 4 существенно различный.

Отчет о движении денежных средств является предметом стандарта МСФО (IAS) 7. Цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. В соответствии с указанным стандартом движение денежных средств в течение отчетного периода классифицируется по следующим направлениям деятельности: операционная, инвестиционная, финансовая.

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом Таким образом, в курсовой работе рассмотрена одна из форм финансовой бухгалтерской отчетности — Отчет о движении денежных средств, его построение, значение, роль и использование в России, а также других странах.