Синтетический и аналитический учет по специальным счетам банка
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. В случае возврата остатка неиспользованного аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет по специальным счетам банка (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Синтетический и Аналитический учет наличия и движения денежных средств в аккредитивах
На субсчете 55−1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законодательством, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Пример:
Организация приобрела материальные ресурсы с использованием аккредитива:
Операция. | Дебет. | Кредит. | Основание. | Сумма. |
Открытие аккредитива. | 55/1. | Счёт банка. | 600 000. | |
Оплачены услуги банка. | Счёт-фактура поставщика. | 10 000. | ||
Списаны услуги банка. | 10(16). | Счёт-фактура поставщика. | 10 000. | |
Выделен НДС. | Счёт-фактура поставщика. | 90 000. | ||
Отражены затраты на приобретение материалов. | Счёт фактура поставщика (после оприходования). | 500 000. | ||
НДС по материалам принят к возмещению из бюджета. | 68/НДС. | Счёт фактура поставщика. | 90 000. | |
Оплачен счёт поставщиков путём раскрытия аккредитива. | 55/1. | Счёт-фактура поставщика (с учётом НДС). | 590 000. |
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.
В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
В первом случае составляют следующую запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
В случае возврата остатка неиспользованного аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.
Аналитический учет по субсчету 55−1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.