Учёт денежных средств

Учёт кассовых операций

В Российской Федерации денежное обращение (наличное и безналичное) регулируется Центральным Банком РФ. Кассовые операции регламентируются правилами о ведении кассовых операций в РФ.

Для учёта наличных денег организация должна иметь кассу. Кассир является материально-ответственным лицом. Если в штатном расписании организации должность кассира не предусмотрена, то его обязанности должны быть возложены на одного из сотрудников, с которым должен быть заключен договор о материальной ответственности.

При расчётах наличными существуют 2 ограничения:

• 1. расчёты наличными между юридическими лицами по одной сделке ограничены определенной суммой руб., которую устанавливает Центральный Банк России, а остальные осуществляются через банк.
• 2. лимит остатка денежных средств в кассе. Лимит по кассе рассчитывает сама организация исходя из среднедневной выручки за предыдущий квартал.

Кассовые операции подтверждаются первичными документами, эти документы унифицированы.

Кассовые документы:

• 1. приходный кассовый ордер (КО-1) выписывается, когда поступают деньги в кассу, к нему прилагается квитанция.
• 2. расходный кассовый ордер (КО-2)

На нем подпись кассира, бухгалтера, руководителя.

Кроме первичных кассовых документов для учёта кассовых операций используются следующие регистры, которые тоже унифицированы:

• 1. кассовая книга (КО-4). Ее ведут предприятия, которые используют наличные, пишут в двух экземплярах (под копирку), должна быть прошита.
• 2. журнал регистрации выданных из кассы и полученных в кассу денежных сумм (КО-5).

В регистрах исправления допустимы по правилам.

Аналитический учёт по кассе ведется в Кассовой книге.

Синтетический учёт ведется в Главной книге и в специальных учётных регистрах с использованием счёта 50 «Касса». Счёт 50 «Касса» — активный, денежный. По дебету отражается приход денежных средств в кассу, по кредиту — выплата денег из кассы. Дебетовое сальдо показывает сумму наличных денежных средств в кассе. В бухгалтерском балансе оно отражается по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» во II разделе «Оборотные активы».

К счёту «Касса» могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы» и др.

На субсчёте 50/1 учитываются деньги в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счёту «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета.

На субсчёте 50/2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах, портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. д. Он открывается в организациях при необходимости, например, в организациях транспорта и связи.

На субсчёте 50/3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счёте 50/3 в сумме фактических затрат на приобретение.

Сальдо конечное по счёту 50 в Главной книге должно совпадать с остатком денег на последний календарный день месяца по Кассовой книге.