Помощь в учёбе, очень быстро...
Работаем вместе до победы

Тестирование средств внутреннего контроля

Реферат: Тестирование средств внутреннего контроля
РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Возможные искажения в бухгалтерском учете по циклу производства. Изучив контрольные процедуры клиента, аудитор должен помнить, что невозможно средствами системы внутреннего контроля устранить все возможные искажения в процессе совершения хозяйственных операций. Поэтому он сам также применяет соответствующие процедуры проверок, опираясь на свой опыт и суждение. Все это может подсказать ему, какие… Читать ещё >

Тестирование средств внутреннего контроля (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Для подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета товарно-материальных запасов аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты (табл. 1). По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем, которая сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур. Аудитор определяет объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняет аудиторский риск.

Таблица 1 Тестовые вопросы, характеризующие эффективность средств внутреннего контроля.

№ п.п.

Содержание тестовых вопросов.

Да.

Нет.

Примечание.

1.

Установлен ли на предприятии круг лиц, ответственных за хранение и отпуск товарно-материальных запасов?

2.

Заключены ли договоры о материальной ответственности?

3.

Имеются ли должностные инструкции административных работников и материально-ответственных лиц?

4.

Обеспечена ли сохранность товарно — материальных запасов на складах:

  • · охранной сигнализацией;
  • · металлическими дверями,

решетками;

  • · стеллажами, ящиками, шкафами и т. п.;
  • · навесами для материалов открытого хранения?

5.

Сдаются ли регулярно отчеты материально-ответственными лицами?

6.

Проводятся ли своевременно инвентаризации товарно-материальных запасов?

7.

Выявлялись ли при проведении инвентаризации:

  • · излишки;
  • · недостачи;
  • · пересортица;
  • · порча ценностей?

8.

Как часто имеют место:

  • · возмещение убытков виновниками;
  • · списание на результаты деятельности;
  • · передача дел в следственные органы?

9.

Установлены ли нормативы товарно-материальных запасов на складах и соблюдается ли они?

10.

Правильно ли оформляются документы по:

· расходу товарно-материальных.

  • · запасов;
  • · внутреннему перемещению?

11.

Имеются ли утвержденные нормы расходы материалов на производство продукции?

12.

Обоснованны ли эти нормы расхода и соблюдаются ли они?

13.

Установлении ли пропускная система при ввозе и вывозе товарно-материальных запасов?

14.

Имеют ли место неходовые и залежалые сырье, материалы?

15.

Нет ли доступа посторонним лицам к бланкам накладных, лимитно-заборным картам, требованиям, нарядам, табелям?

16.

Проводится ли предварительная нумерация накладных, лимитно-заботных карт, требований, нарядов, табелей?

17.

Соблюдаются ли на предприятии лимит численности административно-управленческого персонала?

18.

Соответствует ли сумма административных расходов утвержденной смете?

19.

Понесены ли предприятием расходы по оплате штрафов, пени, неустоек в отчетном периоде?

Возможные искажения в бухгалтерском учете по циклу производства. Изучив контрольные процедуры клиента, аудитор должен помнить, что невозможно средствами системы внутреннего контроля устранить все возможные искажения в процессе совершения хозяйственных операций. Поэтому он сам также применяет соответствующие процедуры проверок, опираясь на свой опыт и суждение. Все это может подсказать ему, какие характерные искажения могут иметь место при аудите операций цикла производства. Такими искажениями могут быть: [7].

  • · отсутствие договоров о материальной ответственности с лицами, ответственными за хранение и перемещение товарно-материальных запасов;
  • · отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований;
  • · отсутствие аналитического учета движения товарно-материальных запасов в бухгалтерии;
  • · неправильное исчисление фактической себестоимости заготовления материалов;
  • · списание в расход не принятых к учету материальных ценностей;
  • · отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение;
  • · несоблюдение принятого в учетной политике варианта учета материальных ценностей;
  • · нерегулярное проведение сверки данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;
  • · несоблюдение проведения ежегодных инвентаризаций имеющихся запасов;
  • · хранение на складах большого количества неиспользуемых материальных ценностей;
  • · неправильное списание товарно-материальных запасов по направлениям затрат;
  • · ошибки в подсчетах;
  • · неправильное отнесение отдельных видов расходов в себестоимость продукции;
  • · неверная оценка остатков незавершенного производства;
  • · неправильное разграничение расходов по отчетным периодам;
  • · несоответствие применяемого метода учета затрат и методики определения затрат методам, отраженным в учетной политике;
  • · необоснованное включение в себестоимость отдельных видов затрат;
  • · отсутствие раздельного учета затрат основного и вспомогательного производства при наличии вспомогательных производств.

Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора.

Близкими статьями баланса, позволяющими дополнительно обнаружить искажения по циклу производства, являются счета:

  • · характеризующие оплату денег;
  • · поставщиков и подрядчиков;
  • · дебиторов и кредиторов. [9]
Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой

Пора сдавать?