В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» следует закрывать ежемесячно. Однако на субсчетах к этим синтетическим счетам в течение года остается сальдо. [1].
Поэтому в конце года предстоит не только списать суммы отклонений, отнесенных на эти счета в процессе закрытия операционных калькуляционных счетов, но и списать остатки по субсчетам. При этом следует вариант, принятый организацией для отражения операций по продаже продукции (работ, услуг).
Первый вариант. Этот вариант предусматривает отражение в течение года выручки от продаж на субсчете 90−1 «Выручка», а себестоимости проданной продукции (работ, услуг) — на дебете субсчета 90−2 «Себестоимость продаж». Суммы акцизов, налога на добавленную стоимость, налога с продаж и т. п. учитываются на дебете субсчетов 90−3 «Акцизы», 90−4 «Налог на добавленную стоимость», 90−5 «Налог с продаж» .
В свою очередь ежемесячно финансовые результаты от продаж списывают записями по дебету или кредиту субсчета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» на кредит или дебет счета 99 «Прибыли и убытки» .
Таким образом, в конце года предстоит списать остатки по этим субсчетам.
Выручку от продаж списывают:
дебет счета90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» .
кредит счета90−1 «Выручка» .
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) списывают:
дебет счета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» .
кредит счета90−1 «Себестоимость продаж» .
Суммы начисленных налогов списывают:
дебет счета 90−9″ Прибыль (убыток) от продаж" .
кредит счетов 90−3″ Акцизы", 90−4 «Налог на добавленную стоимость», 90−5 «Налог с продаж» .
Второй вариант предполагает открытие субсчетов по продукции отдельных отраслей. Финансовые результаты от продаж предполагается списывать со счета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж». Таким образом, на каждом субсчете в течение года сальдо развернутое, где дебетовый оборот показывает себестоимость проданной продукции (работ, услуг), начисленных налогов (на субсчетах 1 -8) и суммы прибыли (на субсчете 9). В свою очередь кредитовый оборот показывает выручку от продаж (на субсчетах 1 -8) и убыток от продаж (на субсчете 9).
Поэтому в конце года прибыль от продажи продукции (работ, услуг) следует списать:
дебет счета90 «Продажи» (субсчета 1−8).
кредит счета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» .
Убыток должен быть списан:
дебет счета90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» .
кредит счета90 «Продажи» (субсчета 1−8).
При закрытии счета 91 «Прочие доходы и расходы» прочие доходы списывают записью:
дебет счета91−1 «Прочие доходы» .
кредит счета91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов» ,.
а прочие расходы:
дебет счета 91−9″ Сальдо прочих доходов и расходов" .
кредит счета 91−2″ Прочие расходы" .
