Кейсы. 
Налогообложение физических лиц

1. Налоговый орган 25 октября 2016 г. направил налоговое уведомление налогоплательщику — физическому лицу об уплате земельного налога не позднее 1 декабря текущего года. Налог был исчислен в сумме 1128 руб. исходя из кадастровой стоимости земельного участка 3 760 000 руб. и ставки 0,3%. В срок, установленный НК РФ, плательщик налог не уплатил и направил в налоговый орган запрос, в котором просил разъяснить, на каком основании была указана кадастровая стоимость земельного участка и рассчитана сумма налога. Налоговый орган на запрос налогоплательщика выслал ответ, в котором указал, что определение кадастровой стоимости объекта налогообложения находится не в их компетенции.

Поскольку на 1 марта у налогоплательщика образовалась налоговая задолженность, налоговый орган выставил налогоплательщику требование об уплате налога не позднее 8 дней получения соответствующего требования.

Правомерны ли действия налогового органа и налогоплательщика — физического лица? Ответ обоснуйте.

В какой орган налогоплательщику следует обратиться за разъяснением и уточнением кадастровой стоимости земельного участка?

Рассчитайте сумму недоимки и пени, указанные налоговым органом в требовании об уплате налога.

2. Налогоплательщик открыл личный кабинет налогоплательщика — физического лица и уплачивает налоги через личный кабинет. Сведения об оплате отображаются в личном кабинете в течение 10 дней. Налогоплательщик заплатил налоги в последний день срока уплаты налога. На следующий день после истечения срока уплаты налога налоговый орган в лицевом счете налогоплательщика начислил пени на сумму налоговой задолженности.

Придется ли налогоплательщику уплачивать пени за период прохождения документов об оплате налогового платежа?

При поступлении сведений о своевременной оплате будут ли начисленные пени сторнированы налоговым органом в автоматическом режиме?

3. Гражданин Российской Федерации К. имеет в собственности жилой дом и прописку в одном из городов России, но проживает и работает в Казахстане. Его работодатель — казахстанское юридическое лицо — исчисляет и уплачивает налоги с доходов, выплачиваемых российскому гражданину в Казахстане. Гражданин России имеет счет в банке Казахстана, куда работодатель ежемесячно перечисляет заработную плату работнику после удержания подоходного налога.

Обязан ли К. по месту регистрации в Российской Федерации сообщать информацию и подавать налоговые декларации:

• а) о полученных доходах, исчисленных и уплаченных налогах;
• б) о наличии у него имущества и исчисленного налога на имущество физических лиц?
• 4. Налогоплательщик открыл личный кабинет налогоплательщика — физического лица. Он получает налоговое уведомление об уплате налога, а также квитанцию об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика. Налоги уплачиваются им через личный кабинет с помощью электронного кошелька. Данный налогоплательщик имеет родителей, которые не владеют ни компьютером, ни системой Интернет.

Может ли данный налогоплательщик получать информацию о начисленных и уплаченных налогах своих родителей?

Вправе ли он уплачивать налоги за своих родителей через свой личный кабинет налогоплательщика?

5. Детская кроватка приобретена организацией, применяющей УСН (объект — доходы, уменьшенные на величину расходов), за 37 000 руб. (что соответствует уровню рыночных цен) и передается безвозмездно физическому лицу (многодетной матери).

Определите, возникает ли налоговая база по НДФЛ, как она формируется, какая налоговая ставка применяется при налогообложении.

Какие мероприятия налогового контроля можно использовать для выявления необлагаемого дохода?

Какие статьи НК РФ следует использовать для привлечения налогоплательщика (или налогового агента) к ответственности?

Каковы варианты оформления данной операции?

Заполните:

• — акт налоговой проверки, используя исходные данные;
• — протокол допроса свидетеля;
• — постановление о назначении экспертизы.