Документальное оформление расчетов с поставщиками и покупателями

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используют следующие документы (документы приведены на примере ООО «Автостиль») :

договор купли-продажи;

накладная, оформляемая при отгрузке товара; на ее основании производят оприходование (постановку на учет) товарно-материальных ценностей, она содержит их основные характеристики (Приложение № 1) ;

товарно-транспортная накладная (предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автотранспортом, унифицированная форма ТТН № 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, состоит из 2-х разделов — товарного и транспортного. Первый заполняет отправитель или получатель, а второй — организация, осуществляющая доставку).

счет — документ, выписываемый поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику; является уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата (Приложение № 2) ;

счет-фактура — документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость (Приложение № 3) ;

доверенность применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материальных ценностей;

акт о приемке материалов — документ, составляемый при поступлении материальных ценностей, если обнаруживается недостача или они не соответствуют требуемым качественным параметрам; является основанием для предъявления претензий к поставщику;

коммерческий акт (составляется, если недостача произошла в пути следования).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Он должен быть составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 169, глава 21) и постановления Правительства РФ от 02. 12. 2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах на добавленную стоимость».

Он содержит в себе обязательные реквизиты: порядковый номер и дату выписки, наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, номер платежно-расчетного документа, наименование поставляемых товаров, описание выполненный работ и оказанных услуг, количество поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения, цена за единицу измерения по договору без учета налога, стоимость товаров, имущественных прав за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров, переданных имущественных прав без налога, сумма акцизов по подакцизным товарам, налоговая ставка, сумма налога, предъявляемая покупателя товаров, имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров, переданных имущественных прав с учетом суммы налога, страна происхождения товаров, таможенной декларации.

Организация-поставщик выписывает счет-фактуру на стоимость товара, определенную исходя из цены с учетом транспортных расходов.

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными уполномоченными лицами.

Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются (документы приведены на примере ООО «СевЗапТорг») :

договор купли-продажи;

договор поставки (Приложение № 4) ;

товарно-транспортная накладная (Приложение № 5) ;

накладная на отпуск товаров на сторону (Приложение № 6) ;

акт приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (Приложение № 7) ;

счет (Приложение № 8) ;

счет-фактура (Приложение № 9).