В соответствии с п. 45 Положения по ведению бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности в Российской Федерации вложения организации в акции других предприятий, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, по которой ценные бумаги приняты к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов. Аудитор должен получить от организации подтверждение рыночной цены ценной бумаги, под которую создан резерв.
Аудитор проверяет:
определяется ли величина резерва по каждому виду ценной бумаги;
производится ли восстановление резерва под обесценение вложений в ценные бумаги при неиспользовании его на конец года (квартала), а также при списании с баланса ценных бумаг, под которые ранее были созданы соответствующие резервы;
ведется ли аналитический учет созданных резервов.
Для целей налогообложения убыток от создания резерва под обесценение ценных бумаг не учитывается, поскольку в п. 15 Положения о составе затрат он в составе внереализационных расходов не указан.
