Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов (Устав).
Наличные деньги из кассы на расчетный счет вносят на основании объявления на взнос наличных денег. Средства, поступающие от различных организаций, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.
С расчетного счета производятся различные платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам перед государственным бюджетом и т. д. Платежи производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы. По денежному чеку банк выдает наличные деньги. По платежному поручению производится безналичное перечисление средств на счет другой организации.
Учет движения денежных средств ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств:
Д51К62 — поступила выручка от покупателей (аванс).
Д51К76 — поступила задолженность от прочих дебиторов.
Д51К66 — поступил краткосрочный кредит банка.
По кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:
Д60К51 — перечислена задолженность поставщикам.
Д68К51 — перечислена задолженность по налогам в бюджет.
Д69К51 — перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения.
Д76К51 — уплачена задолженность прочим кредиторам.
Д50К51 — получены наличные деньги в кассу.
Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере № 2, в котором отражаются кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов. Записи делают на основании выписок банка. Дебетовые обороты отражаются в ведомости № 2 на обороте журнала-ордера. В конце месяца выводится сальдо. В ЗАО Агрофирма «Патруши «ведением учета в журнале-ордере № 2 занимается гл. бухгалтер.
