Заключение. 
Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции в розничной торговле

Центральным нормативным актом, регулирующим производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции, является Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции имеет много общего с учетом в розничной торговле. Реализацию можно осуществлять оптом и в розницу. В розничной торговой сети отпуск (продажа) алкогольной продукции населению оформляется выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста. При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров: реализация товаров со склада оптовой организации; реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

Данные предприятия могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения: общепринятой (традиционной) системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход, системы единого сельскохозяйственного налога.

Проведенный анализ деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» показал, что в отчетном году наблюдается снижение основных показателей деятельности организации: выручки от реализации, себестоимости, среднегодовой стоимости основных средств, выработки на одного работника.

О снижении эффективности деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» свидетельствуют: недостаток абсолютно ликвидных активов, снижение текущей платежеспособности организации, замедление оборачиваемости капитала и оборотных активов, отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности, уменьшение собственного капитала, более высокие темпы роста оттока денежных средств по сравнению с притоком. Вместе с тем сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости ООО ПКФ «ЛОЗА».

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтером. При организации бухгалтерского учета ООО ПКФ «ЛОЗА» руководствуется едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету.

ООО ПКФ «ЛОЗА» совмещает общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Общая система налогообложения применяется в отношении реализации товаров, единый налог на вмененный доход — розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

Анализ налогообложения организации показал, что наибольшую долю в структуре обязательных платежей, уплаченных ООО ПКФ «ЛОЗА» в отчетном году, занимают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (53,61%) и налог на добавленную стоимость (40,38%). На остальные налоги приходится 6,01%. В отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается увеличение обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 15,08%. Одновременно происходит увеличение уровня налоговой нагрузки на 3,74%.

По результатам реализации вышеприведенных направлений разработаны рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения в ООО ПКФ «ЛОЗА».

В первую очередь ООО ПКФ «ЛОЗА» рекомендовано изменить систему налогообложения. Для оценки общих финансовых последствий применения упрощенной системы налогообложения проведен сравнительный анализ финансовых показателей, формирующихся в общем режиме налогообложения и в упрощенной системе налогообложения, а также оценены возможные последствия освобождения от уплаты налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Проведенные расчеты показали, что наиболее выгодным объектом налогообложения для ООО ПКФ «ЛОЗА» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае применения упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, прибыль после налогообложения увеличится в 7,2 раза.

Кроме того, сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, составляет 265 658 руб., что на 200 323 руб. или на 42% меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения ООО «ПКФ «ЛОЗА» должно совмещает упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Плательщики единого на вмененный доход обязаны вести раздельный учет показателей своей деятельности при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках единого налога на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, облагаемой по другим налоговым режимам.

Таким об разом, при внедрении рекомендаций сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 188 799 руб., что на 277 182 руб. или на 59% меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.