Анализ выполнения плана производства продукции и оценка его динамики

В ходе анализа выполнения плана производства продукции и оценки его динамики можно использовать как натуральные, так и стоимостные показатели. Однако предприятие РУСП «Беловежский» имеет широкую номенклатуру выпускаемых изделий, поэтому применение натуральных измерителей не всегда оправдано. Более представительным является анализ объема производства продукции с использованием стоимостной оценки. При этом возникает необходимость обеспечения сопоставимости исходных данных. В условиях инфляции одним из важнейших условий сопоставимости является нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора.

При анализе объем производства продукции можно так же, как и имущество предприятия, рассматривать в одном из двух аспектов — активном и пассивном. В зависимости от задач анализа можно использовать соответственно принципы сопоставимости прибыли и сопоставимости стоимостной и натуральной оценки.

Принцип сопоставимости прибыли основан на том, что собственник предприятия прежде всего заинтересован в получении прибыли. При анализе динамики объема производства как одного из факторов, влияющих на величину прибыли, следует использовать общий индекс инфляции национальной валюты, так как в данном случае важна сопоставимость прибыли отчетного и базисного периодов.

Принцип сопоставимости стоимостной и натуральной оценки предполагает приведение в соответствие изменение объема производства в натуральных единицах с их стоимостной оценкой. Анализ с применением данного принципа может оказаться полезным для оценки изменения спроса на реализуемую продукцию, для принятия решения об изменении объемов производства. При этом могут применяться следующие методы:

• — пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (при относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции),
• — корректировки на агрегатный индекс изменения цен по группе однородных товаров (продукции, услуг) или по отрасли в целом.

С применением данных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

Статистическими органами регулярно публикуются индексы цен. При этом индекс потребительских цен (индекс цен на потребительские товары) выделяется как наиболее общий показатель, характеризующий инфляционные процессы, происходящие в национальной экономике. Кроме него, рассчитывается индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения.

Агрегатный индекс (I_ц) имеет вид:

I_ц=К₁Ц₁: К₀Ц₁.

С помощью указанной формулы сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) находится следующим образом:

ВП₁ЦП ВП₁:I_ц

Где ВП₁ — фактический выпуск продукции в отчетном периоде. Для анализа выпуска продукции в целом по предприятию используется стоимостной метод измерения, для чего количество изделий в натуральном выражении умножается соответственно на их цену оптовую (без налогов). На практике объем производства оценивается в действующих ценах (плановых и фактических) и в сопоставимых ценах. При изучении динамики всегда объем производства должен быть выражен в сопоставимых ценах.

Анализ начинается с расчета процента выполнения плана, абсолютных отклонений и с изучения динамики. В процессе анализа выполнения плана производства изучаются следующие показатели:

• — основная номенклатура в натуральном выражении, в том числе поставка продукции по государственным контрактам для государственных нужд; обновление выпускаемой продукции;
• — товарная продукция в договорных отпускных ценах, в том числе на экспорт.

Для изучения динамики используют следующие показатели:

• — абсолютный прирост (снижение), который показывает, как изменяется объем производства в данном отчетном периоде по сравнению с базовым;
• — темп роста, который показывает отношение данных отчетного периода к базовому, может выражаться в процентах и коэффициентах. Темпы роста бывают плановыми и фактическими, а по методике расчета — цепными и базисными;
• — темп прироста, который может рассчитываться двумя способами:
  • 1) из темпа роста вычитается 1 или 100%;
  • 2) абсолютный размер прироста делится на объем производства предыдущего базисного периода.

Абсолютный размер 1% прироста, который показывает отношение величины абсолютного прироста к темпу прироста, выраженному в процентах.

Выполнение плана по объему производства продукции анализируют нарастающим итогом с начала года.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основании плановых и фактических данных о выпуске продукции по объему, ассортименту и качеству за день и нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонений от плана. В качестве источников информации используются рапорты, сводки цехов, производственно-диспетчерских служб, машиннограммы-рапорты, выдаваемые в АСУ, и т. д.

Анализ динамики и выполнения планового объема производства на РУСП «Беловежский» показан в таблице 1.

Анализ динамики и выполнения планового объема производства продукции на РУСП «Беловежский» за 2002 год/.

Таблица 1:

организация производство расход Данные таблицы показывают, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выпуск продукции вырос на 1 226 540 тыс. руб., а по сравнению с планом снизился на 26 430 тыс. руб. План по выпуску продукции недовыполнен на 0,83% (26 430 тыс. руб.). Планировалось в отчетном году увеличить на 164, 19% (1 252 970 тыс. руб.), фактически же произошло увеличение объема выпуска продукции на 162,83% (1 226 540 тыс. руб.).