Учет операций по формированию собственных средств банка, доходов, расходов, прибыли
Основной статьей являются процентные доходы. Их удельный вес в 2003;2004 г. г. составил около 60%. Но следует отметить, что в отчетном году произошло увеличение непроцентных доходов на 15,4 процентных пункта (по удельному весу) и их доля составила примерно 40%. Процентные доходы в отчетном году также росли (в абсолютном выражении), но с более низкими темпами, чем непроцентные доходы. Комиссионные… Читать ещё >
Учет операций по формированию собственных средств банка, доходов, расходов, прибыли (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, возникающие в результате операций банка, которые группируются по их характеру.
«Приорбанк» ОАО действует на принципах хозяйственного расчета. Структура его доходов и расходов ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках и Внутренними указаниями банка. При формировании доходов и расходов банка соблюдается принцип отчетного периода.
Доходы банка отражаются в учете по кассовому принципу в момент поступления средств за оказанные банком услуги, а расходы, связанные с деятельностью банка по фактически оказанным услугам и выполненным работам, относятся на расходы банка в том периоде, когда они фактически оплачены согласно договорам, актам выполненных работ, счетам-фактурам и документам с обязательным обоснованием цен.
Операции по счетам доходов и расходов в обязательном порядке подвергаются дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем, либо уполномоченным на то лицом. В банке учет операций по доходам и расходам ведется с использованием собственной автоматизированной программы.
Доходы и расходы банка подразделяются на две группы: 1) процентные доходы и расходы; 2) непроцентные доходы и расходы. Отличительным признаком процентных доходов и расходов банка является следующее:
ѕ расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день);
ѕ расчет производится пропорционально сумме действительно полученных ресурсов или предоставленных средств либо обязательств по получению ресурсов или предоставлению средств.
Все другие доходы и расходы банка являются непроцентными.
Доходная часть бюджета Головного филиала включала в себя следующие статьи доходов:
ѕ процентные (т.е. доходы, полученные от размещения средств в банках, от предоставления кредитов клиентам, от проведения операций с ценными бумагами, прочие процентные доходы);
ѕ комиссионные (доходы по операциям с банками, клиентами, с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и прочие комиссионные доходы);
ѕ прочие банковские (т.е. доходы банка по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке, доходы, полученные по аудиторским, консультационным и т. д. услугам, доходы по операциям между филиалами банка, прочие банковские доходы);
ѕ прочие операционные (от реализации имущества, от продажи долгосрочных финансовых вложений, полученные штрафы, пени, прибыль прошлых лет и прочие доходы);
ѕ уменьшение резервов;
ѕ непредвиденные (доходы, полученные в результате изменений правил бухгалтерского учета.
Основной статьей являются процентные доходы. Их удельный вес в 2003;2004 г. г. составил около 60%. Но следует отметить, что в отчетном году произошло увеличение непроцентных доходов на 15,4 процентных пункта (по удельному весу) и их доля составила примерно 40%. Процентные доходы в отчетном году также росли (в абсолютном выражении), но с более низкими темпами, чем непроцентные доходы. Комиссионные доходы за текущий период увеличились на 13,6 процентных пункта и составили в общей сумме полученных доходов 30,4%. Около 8,5% приходится на прочие банковские доходы и 0,2% - на прочие операционные доходы.
Комиссионные поступления включают следующие статьи доходов:
ѕ доходы за прием денежной наличности от клиентов;
ѕ доходы за получение клиентами денежной наличности из кассы;
ѕ доходы за выдачу наличной СКВ клиентам;
ѕ доходы за зачисление инкассируемых белорусских рублей;
ѕ доходы за оплату документов в счет будущих поступлений;
ѕ доходы за обслуживание по СЭП;
ѕ доходы за прием документов на инкассо;
ѕ прием коммунальных и прочих платежей в адрес сторонних организаций;
ѕ оплата услуг расчетно-сберегательных касс;
ѕ переводы клиентов в СКВ;
ѕ за выставление аккредитивов;
ѕ за предоставление гарантий;
ѕ по факторинговым операциям;
ѕ дисконт по факторингу;
ѕ по операциям, совершаемым на ВВР и МВФБ;
ѕ прочие комиссионные доходы.
Наибольший рост комиссионных доходов произошел по следующим статьям:
ѕ по операциям, совершаемым на ВВР и МВФБ доходы увеличились с 4,8% в 2003 г. и до 14,2% в 2004 г.;
ѕ дисконт по факторингу — с 5,8% по 21,2%;
ѕ доходы за выставление аккредитивов увеличились в 3,4 раза и составили 5,7%;
ѕ доходы по переводам клиентов в СКВ увеличились на 0,5 процентных пункта и составили 10,1% в 2004 г.
В состав расходов Головного филиала в 2004 г. включались следующие статьи расходов:
ѕ процентные (т.е. проценты, уплаченные в течение определенного периода с учетом суммы накопленные процентов по состоянию на конец этого периода по средствам других банков, клиентов, по операциям с ценными бумагами, выпущенными банком, прочие процентные расходы, относящиеся к внебалансовым и прочим операциям);
ѕ комиссионные (это затраты банка, произведенные в течение определенного периода по операциям с банками, клиентами, с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке, по внебалансовым операциям и прочие расходы);
ѕ прочие банковские (т.е. потери банка от реализации ценных бумаг, реализованные расходы по всем типам сделок с иностранной валютой, расходы, полученные по аудиторским, консультационным и т. д. услугам, расходы инкассации, расходы по операциям между филиалами банка, прочие банковские расходы);
ѕ прочие операционные (расходы на содержание работников банка, расходы на подготовку кадров, командировочные расходы, расходы на коммунальные платежи, аренду помещений, амортизационные отчисления, штрафы, пени, неустойки;
ѕ создание резервов (отчисления в резервы под сомнительную задолженность, а также долги списанные с баланса).
Основная доля расходов приходится на процентные (63,3%) и прочие операционные (30,7%). На протяжении 2004 года в составе расходов произошли структурные сдвиги в сторону увеличения доли процентных расходов (на 2,4%) и прочих банковских расходов на (2,6%), снижения прочих операционных расходов (на 3,9%).
Процентные расходы по средствам в национальной валюте в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличились на 12,2%. На их увеличение повлияло увеличение объема привлеченных средств в национальной валюте.
Основной статьей расходов в части комиссионных расходов стала дебиторская задолженность, которая на протяжении 2004 года постоянно росла. В свою очередь самыми крупными статьями дебиторской задолженности являются:
ѕ перечисление средств во вкладные счета граждан;
ѕ расходы по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды (увеличились на 39,7%);
ѕ расходы на содержание персонала (возросли на 16,2%).
Значительную долю расходов банка занимают «Прочие административные расходы» (8,4%). Основными расходными статьями в «Прочих административных расходов» являются:
ѕ расходы по арендной плате, которые возросли на 58,3%;
ѕ расходы на ремонт и содержание основных средств увеличились на 61,5%.
Темп роста доходной части бюджета Головного филиала в 2004 году составил 148,8%, темп роста расходной части — 141,9%. Превышение темпов роста доходов над расходами положительно отразилось на рентабельности работы филиала: значение данного показателя увеличилось с 9,9% в 2003 г. до 15,2% в 2004 г.
Структура прибыли Головного филиала представлена следующими данными:
ѕ процентная прибыль;
ѕ комиссионная прибыль;
ѕ прибыль от прочих банковских операций;
ѕ дефицит прочей операционной прибыли;
ѕ результат от выполнения нормативных требований по созданию резервов.
Увеличение прибыльности работы Головного филиала в 2004 г. произошло за счет роста непроцентной прибыли (в 2 раза). Положительное влияние на формирование непроцентной прибыли оказал рост комиссионных поступлений (на 59%). Отрицательное влияние на формирование финансового результат оказало снижение процентной прибыли на 57,8%, а также рост дефицита прочей операционной прибыли с учетом отчислений в резервный фонд на ремонт основных средств (на 28,2%).