Планирование аудита, перечень аудиторских процедур

Аудиторская проверка начинается с подтверждения юридических оснований на право функционирования экономического субъекта и права осуществления им уставных видов деятельности, состава учредителей, структуры и управления организации, а так же финансовых возможностей.

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе:

• -проверка наличия и формы учредительных документов;
• -соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов; -полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;
• -проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;
• -проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;
• -проверка законности видов деятельности;
• -соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;
• -полнота и правильность формирования уставного капитала;

— соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала; -оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

• -установление реальности внесения сумм в уставный капитал;
• -обоснованность изменений величины уставного капитала.

Для выполнения поставленных программой задач анализируются следующие источники:

• -основные законодательные и инструктивные документы, регулирующие правовой статус организации, вопросы формирования и учета уставного капитала;
• -учредительные документы;
• -бухгалтерская отчетность;
• -регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала;
• -первичные документы по формированию уставного капитала.

Для проверки на соответствие нормативам актам должен быть сформирован пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета уставного капитала. Такой пакет комплектуется с учетом специфики деятельности клиента.

Специальные аудиторские процедуры:

Инспектирование:

• -проверка документов по форме и по существу;
• -применение законодательных актов при аудите учредительных документов.
• -Арифметическая проверка сумм уставного капитала и распределения долей учредителей.

— Аналитические процедуры контроля изменения уставного капитала и долей учредителей.

• — Запрос и подтверждение учредительных документов у государственных контролирующих органов, подтверждающих государственную регистрацию организации.
• — Проверка полноты и своевременности расчетов с учредителями.
• — Проверка документального подтверждения расчетов с учредителями по форме и по существу.
• — Проверка полноты и своевременности расчетов с учредителями.
• — Проверка документального подтверждения расчетов с учредителями по форме и по существу, в Проверка корреспонденции счетов на соответствие типовому и рабочему Плану счетов.
• — Проверка оборотов по взаимокорреспондирующим счетам. Арифметическая проверка сумм Аналитические процедуры контроля правильности расчетов с учредителями
• — Контроль законности обоснования изменения уставного капитала.
• — Контроль типовых корреспонденций счетов по формированию и изменению уставного капитала.

Аудит формирования уставного капитала, расчетов с учредителями осуществляется, как правило, сплошным способом.

При планировании аудита можно использовать следующие основные принципы:

• 1) комплексность. Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования — от предварительного этапа до завершающих процедур;
• 2) непрерывность. Принцип непрерывности выражается в установлении группе аудиторов сопряженных заданий и увязке этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, филиалам, представительствам);
• 3) оптимальность. Принцип оптимальности позволяет обеспечить вариантность планирования в целях выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита.

Опыт аудиторских проверок подтверждает действенность этих принципов и необходимость их соблюдения при планировании аудита.