Налог на прибыль
В качестве расходов лизингодатель, представляющий имущество в лизинг на постоянной основе, принимает расходы по лизинговой деятельности как расходы, связанные с производством и реализацией, которые подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная… Читать ещё >
Налог на прибыль (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Порядок исчисления налога на прибыль c 2002 г. регулируется гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ [13].
Доходом для целей налогообложения признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества и имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество и имущественные права [13].
Таким образом, в анализируемой ситуации выручкой лизинговой компании для целей исчисления налога на прибыль будет признаваться сумма лизинговых платежей, причитающаяся лизингодателю.
Доходы (выручка) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав [13].
Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов [13].
В качестве расходов лизингодатель, представляющий имущество в лизинг на постоянной основе, принимает расходы по лизинговой деятельности как расходы, связанные с производством и реализацией, которые подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы [13].
В отношении начисления амортизации имущество, полученное (переданное) по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу для начисления амортизационных отчислений той стороной, у которой данное имущество должно учитываться на балансе в соответствии с условиями договора лизинга. При этом налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Это правило установлено в отношении любого лизингового имущества, за исключением того, которое относится к 1 — 3-й амортизационным группам, предусмотренным п. 3 ст. 258 НК РФ, в случае, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом [13].
В этой связи участники лизинговой сделки вправе по своему усмотрению установить повышающий коэффициент к основной норме амортизации основного средства, но не выше 3, что должно быть отражено в учетной политике предприятия, применяемой для целей налогообложения.
Вместе с тем Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность по применению специального коэффициента к основной норме амортизации в размере 0,5 по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. Причем эта норма в контексте п. 9 ст. 259 НК РФ распространяется на организации, получившие указанные транспортные средства в лизинг.
Можно предположить, что это касается только непосредственного получателя (лизингополучателя) лизингового имущества. При таком толковании нормы п. 9 ст. 259 НК РФ лизингополучатель, учитывающий на своем балансе лизинговое имущество (транспортные средства), оказывается в неравном положении по сравнению с лизингодателем при условии, если бы тот по договору учитывал это имущество на своем балансе.
Министерство РФ по налогам и сборам, комментируя рассматриваемый пункт ст. 259 НК РФ в своих Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом от 26.02.02 N БГ-3−02/98, предусматривает применение его положений к обеим сторонам договора лизинга транспортных средств в зависимости от того, у кого на балансе состоит это имущество. Кроме того, если предприятие по этим же транспортным средствам использует повышающий коэффициент в размере, не превышающем 3, то коэффициент, применяемый к основной норме амортизации, рассчитывается как произведение повышающего коэффициента (не более 3) на 0,5.