Заключение. 
Денежные средства организации

Значение ведения учета денежных средств имеет огромную важность и является важнейшим разделом бухгалтерского учета на предприятии.

Денежные средства — это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которыми располагают частные лица, предприятия и государство.

Объектом исследования дипломной работы выступило ООО «Эталон — СПб». Общество с ограниченной ответственностью «Эталон-СПб» создано на основании учредительного договора от 25.08.2006 г. на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Основными видами деятельности общества являются: продажа недвижимого имущества; коммерческое посредничество при купле-продаже всех видов товаров народного потребления и промышленного назначения.

Из проведенного анализа основных экономических показателей видно, что выручка от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилось на 3290 тыс. руб.

Себестоимость также снизилась за этот период на 1887 тыс. руб. Положительным фактом можно отметить, что темп прироста выручки (72,3%) за этот период выше, чем темп прироста себестоимости (58,7%).

В связи со снижением выручки от продаж, прибыль от продаж также снизилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 364 тыс. руб. Сумма чистой прибыли снизилась на 265 тыс. руб.

Можно говорить о заметном уменьшении сумм полученной в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыли. В связи с этим и снижение всей рентабельности. Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером ООО «Эталон-СПб» утверждается руководителем организации.

Учетная политика ООО «Эталон-СПб» для целей бухгалтерского учета на 2012 год утверждена приказом № 1 от 31 декабря 2011 года. Оценку соответствия учетной политики ООО требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету необходимо провести по двум разделам: организационно-техническому; методическому.

Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми понимают операции по приему и выдаче наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Эталон-СПб» возложено на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности при приеме на работу.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» Минюст России зарегистрировал в конце ноября 2011 г., и с нового года организациям стало работать проще, а индивидуальным предпринимателям — сложнее.

Кассовые операции в ООО «Эталон-СПб» с 2012 г. оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011−93. Это кассовая книга (форма 310 004), приходный и расходный ордера (форма 310 001, 310 002), книга учета денежных средств (форма 310 005) и два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма 301 009) и платежная (форма 301 011).

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «ООО „Эталон-СПб“» ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя ООО «Эталон СПб», главного бухгалтера и кассира, поэтому аудитор опрашивает каждого из ответственных лиц. При планировании аудита кассовых операций аудиторской организацией выделяются основные этапы: предварительный; подготовка и соблюдение общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита. Общий план и программа должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование должно осуществляться непрерывно на протяжении проведения проверки.

Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование.

На предприятии ООО «Эталон СПб» аудиторская проверка проводится каждый год. С фирмой заключен договор о проверке предприятия. В 2011 г. была проведена очередная проверка деятельности предприятия ООО «Эталон СПб».

По результатам аудиторской проверки операций по учету кассы можно сделать следующие выводы. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкций по его применению утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н с изменениями и дополнениями, а также в соответствии с принятой учетной политикой. Все хозяйственные операции по движению имущества оформляются первичными документами, которые составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.