Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счёту

Для учёта операций в иностранной валюте в организациях создаётся специальная касса. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассир должен быть обеспечен всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т. п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приёму и выдаче валюты из кассы.

При приёме от клиентов платёжных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платёжеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не применяются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в её подлинности и платёжеспособности. Денежные знаки повреждённые, ветхие, вызывающие сомнение в платёжеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».

Клиенту выдаётся квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и её достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах.

Пересчёт других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчёта должна быть доступна для посетителей.

При расчётах за валюту сдача выдаётся обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.

Для обособленного учёта наличия и движения наличной иностранной валюты к счёту 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Участники внешнеэкономической деятельности обязаны хранить валютные средства на счетах в банках.

Порядок открытия валютных счетов в банке соответствует порядку открытия расчётных счетов.

Резидент? юридическое лицо для открытия валютного счёта в банке, который уполномочен вести операции в иностранной валюте, должен представить ему заявление об открытии валютного счёта по установленной форме, разработанной банком.

В заявлении должна быть представлена информация как о самом резиденте (полное его наименование, дата и место государственной регистрации, ИНН и др.), так и нерезиденте.

Перечень этих документов включает:

• · нотариально-заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор);
• · нотариально-заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
• · карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, а также оттиска печати;
• · справку о постановке организации на учёт в налоговой инспекции;
• · копию справки о присвоении организации статистических кодов;
• · справку из банка, в котором открыт расчётный счёт данной организации.

Если в организации руководитель исполняет и функции главного бухгалтера, то карточка предоставляется с образцом одной подписи.

Совместные предприятия и иностранные фирмы, кроме того, обязаны предоставить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвесторами. Для учёта наличия и движения денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом предназначен синтетический счёт 52 «Валютные счета».

Аналитический учёт ведётся по каждому счёту, открытому в учреждениях банков.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчётных документов.

Учреждения банков открывают организациям:

• · транзитный счёт;
• · текущий валютный счёт;
• · валютный счёт за рубежом.

На транзитный валютный счёт поступает экспортная выручка в иностранной валюте. Банк, являясь агентом валютного контроля со стороны государства, производит проверку соответствия поступившей выручки условиям контракта.

После процедуры разблокировки выручки банк перечисляет денежные средства на текущий валютный счёт.

Текущий валютный счёт предназначен для осуществления платежей в иностранной валюте.

Валютные счета за рубежом открываются организациям на следующие цели: на оплату расходов представительства за рубежом; на оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом; на оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на депозитные счета.