Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход. Синтетический учет группирует и обобщает учет состава и прохождения средств предприятия, их источников и потребителей… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Синтетический учет группирует и обобщает учет состава и прохождения средств предприятия, их источников и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для отчетности, общей для каждого счета — для заполнения баланса и других форм отчетности.
Сальдо синтетического счета определенного номера в плане счетов должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов того же номера, а суммы оборотов по дебету и кредиту синтетического счета равны соответственно суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов этого номера.
Аналитический учет более подробный и может давать оценку не только в денежном, но и в трудовом и натуральном показателях с перечислением фамилий работников и названий фирм-партнёров и подрядчиков: это дает полную информацию и является материалом для обобщения по счетам, а также позволяет контролировать прохождение сумм н материалов в процессе хозяйственной операции.
Синтетический учет .
Синтетический учёт— учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).
Синтетический учёт — обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.
Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.). Данные синтетического учёта находят свое развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.
На счете 62 должны отражаться следующие основные операции:
Таблица № 1. Основные бухгалтерские проводки.
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
при авансовой системе оплаты продукции (работ, услуг): | ||
на сумму полученного аванса под отгрузку продукции, выполнение работ или оказание услуг; | 51, 50, 52. | |
на сумму налога на добавленную стоимость по сумме полученного аванса; | 68 «НДС» . | |
на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции, выполненных работ или оказанных услуг; |
| 20, 23, 26. |
на сумму задолженности покупателя или заказчика за проданные товары, работы или услуги; |
| |
на сумму НДС по всей сумме стоимости проданных товаров, работ или услуг; |
|
|
(спорно) — на сумму восстановленного налога (ранее начисленного по сумме полученного аванса); | ||
на сумму аванса, зачтенного в счет задолженности покупателя или заказчика; | ||
на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу, на валютный счет) организации в окончательный расчет. | 51, 50, 52. |
В том случае, когда организация использует кассовый метод определения выручки от реализации, налог на добавленную стоимость в части неоплаченной поставки до поступления средств на расчетный счет или в кассу покупателя — продавца указывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
При последующей оплате поставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг:
Таблица № 2. Бухгалтерские проводки.
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции, выполненных работ или оказанных услуг; |
Продаж). |
вспомогательное производство; общехозяйственные расходы). |
на сумму задолженности покупателя или заказчика за проданные товары, работы или услуги; |
| |
на сумму НДС по сумме стоимости проданных товаров, работ или услуг; |
| 68(расчет по налогам и сборам) (76 — для организаций, определяющих выручку от реализации по мере оплаты). |
на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу, на валютный счет) в оплату поставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. |
Валютные счета). |
Кроме того, на счете 62 могут быть оформлены проводки:
Таблица № 3. Бухгалтерские проводки.
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
на сумму стоимости отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, не относящиеся к продуктам по обычным видам деятельности, а также на сумму стоимости прочего имущества организации, проданного покупателям; |
| |
на сумму дебиторской задолженности, списанной за счет резерва по сомнительных долгам (при наличии соответствующих условий и при соблюдении установленной процедуры); |
| |
на сумму номинала векселя, полученного в оплату продукции (работ, услуг). Окончательно сумма дебиторской задолженности списывается по поступлении денежных средств в оплату векселя или по индоссированию (передаче) векселя третьей стороне. |
Кроме счета 62 при расчетах с покупателями и заказчиками может использоваться счет 76. Порядок использования счета 76 в инструкции по применению нового Плана счетов более детализирован, а количество операций — существенно расширено. К расчетам с покупателями и заказчиками непосредственное отношение имеет использование субсчета «Расчеты по претензиям». Наиболее широко этот субсчет используется при расчетах с поставщиками, подрядчиками, транспортными, кредитными организациям и т. п. С покупателями и заказчиками данный субсчет применяется только по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым за несоблюдение договорных обязательств. Обращаем внимание на то, что обязательным условием для отражения сумм финансовых санкций в бухгалтерском учете является их признание плательщиками или факт присуждения этих санкций судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
Таблица № 4. Бухгалтерские проводки.
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
суммы финансовых санкций. |
|
|
поступление денежных средств в погашение задолженности по финансовым санкциям. |
Валютные счета). |
|
Аналитический учет .
Аналитический учет по счету 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику[13].
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер № 11, а из него в Главную книгу. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
- · покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- · покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- · авансам полученным;
- · векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- · векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
- · векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Таблица № 5. Характеристика факторов хозяйственной жизни.
«расчеты в порядке инкассо». | учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. |
«расчеты плановыми платежами». | учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами. |
«авансы полученные». | учитываются авансы, полученные от покупателей в счет последующей поставки продукции, выполнение работ, оказание услуг. |
«векселя полученные». | учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т. п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.
На счете 62 отражаются также возникающие курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.