2.4 Порядок расчета доплат и оплаты отпусков

Расчет доплат является составной частью расчета заработной платы и осуществляется на основе приказа руководителя организации на выплату доплат пофамильно с указанием обоснования выплаты доплаты и процента начисления к основному окладу. Установление доплат также как и их отмена оформляются приказом руководителя организации.

Расчет доплат производится одновременно с расчетом заработной платы, также как и их выплата.

Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по заработной плате:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены доплаты рабочему персоналу.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены доплаты управленческому персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50−1 «Касса/касса организации» — выданы доплаты.

Порядок составления расчетов за дни отпуска в ООО «Крузарус» соответствует и регулируется следующими нормативными актами:

1. Постановлением Минтруда от 17 мая 2000 г. № 38 «О порядке исчисления среднего заработка в 2000 -2001 годах» [19, стр.1], действие которого продлено, определен порядок составления расчетов за дни отпуска:

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется: при оплате отпуска, установленного в рабочих днях, путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю шестидневной рабочей недели; при оплате отпуска, установленного в календарных днях, путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество календарных дней в этом периоде.

В таком же порядке определяется средний дневной заработок при установлении работникам организации неполной рабочей недели или неполного рабочего дня.

При определении среднего дневного заработка во всех случаях, предусмотренных порядком, из расчетного периода исключаются праздничные нерабочие дни, установленные законодательством Российской Федерации.

2. Статьей 139 Трудового кодекса РФ устанавливается единый порядок исчисления средней заработной платы.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Составление расчетов за дни отпуска производится на основе первичных документов :

• — приказ руководителя о предоставлении отпуска;
• — расчетно-платежной ведомости, на основании которой происходит начисление и выплата заработной платы;
• — табель учета рабочего времени.

Записка-расчет o предоставлении отпуска работнику по форме № Т-60 применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска. При расчете среднего заработка для оплаты отпуска в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период, согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество рабочих (календарных) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде. Графа «Количество часов расчетного периода» заполняется при расчете оплаты отпуска работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.

При начислении отпускных в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные рабочему персоналу.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные управленческому персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50−1 «Касса/касса организации» — выданы отпускные.