Эффективная ставка налога на доходы физических лиц
По месту работы: заработная плата 50 000 руб. в месяц, в марте — подарок 60 000 руб.; использует льготу на троих детей; Если Петров не подтвердит правомерность применения налоговых вычетов, то НДФЛ составит 680 000×13% = 88 400 руб. Эффективная ставка НДФЛ в этом случае будет равна поминальной ставке: ЭСндфл = 88 400 / 680 000 х Ю0% = 13%. При наличии, документов, обосновывающих налоговые вычеты… Читать ещё >
Эффективная ставка налога на доходы физических лиц (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Полезным показателем, позволяющим оценить эффективность налоговых вычетов по НДФЛ, является эффективная ставка НДФЛ.
где НДФЛ — сумма НДФЛ, исчисленная в налоговом периоде; СД — совокупный доход, облагаемый НДФЛ.
Очевидно, что эффективная ставка НДФЛ находится в диапазоне от 13% (номинальная ставка НДФЛ при отсутствии налоговых вычетов) до 0% (например, при применении имущественных вычетов на приобретение жилья).
Пример 5.28.
Петров получил в 2015 г. совокупный доход в сумме 680 000 руб., в том числе, заработная плата 600 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно и премия 80 000 руб. в декабре). Петрову предоставлены налоговые вычеты в общей сумме 174 000 руб. (табл. 5.4).
Таблица 5.4
Вид налогового вычета. | Сумма, руб. | Кто предоставляет. |
Стандартный вычет на двоих детей. | 14 000 руб. = 1400×2×5 месяцев (до достижения дохода 280 000 руб.). | Налоговый агент. |
Социальный вычет на свое обучение. | 110 000 руб. (в размере, не превышающем 120 000 руб.). | Налоговый орган, но месту регистрации Петрова на основании 3-НДФЛ, 2-НДФЛ. |
Социальный вычет на свое обучение. | 50 000 руб. (в размере, не превышающем 50 000 руб.). |
При наличии, документов, обосновывающих налоговые вычеты, налоговая база равна:
НБ = (50 000×12 + 80 000) — 174 000 = 680 000 — 174 000 = 506 000 руб.
НДФЛ = 506 000×13% = 65 780 руб.
Эффективная ставка НДФЛ составит: 65 780 / 680 000×100% = 9,67%.
Если Петров не подтвердит правомерность применения налоговых вычетов, то НДФЛ составит 680 000×13% = 88 400 руб.
Эффективная ставка НДФЛ в этом случае будет равна поминальной ставке: ЭСндфл = 88 400 / 680 000 х Ю0% = 13%.
Пример 5.29.
Васильев получил в 2014 г. следующие доходы:
- — по месту работы: заработная плата 50 000 руб. в месяц, в марте — подарок 60 000 руб.; использует льготу на троих детей;
- — доход 800 000 руб. от продажи автомобиля, находящегося в собственности шесть месяцев (имеет документы, подтверждающие расходы, но приобретению в сумме 500 000 руб.).
Васильеву предоставлены налоговые вычеты в общей сумме 527 200 руб. (табл. 5.5).
Таблица 5.5.
Вид налогового вычета. | Сумма, руб. | Кто предоставляет. |
Стандартный вычет на троих детей. | 23 200 = 1 400×2×4 месяца +. + 3000×4 месяца (до достижения дохода 280 000 руб.). | Налоговый агент. |
Вычет из стоимости подарка. | ||
Имущественный вычет при продаже имущества. | 500 000 (на сумму подтвержденных расходов на приобретение имущества). | Налоговый орган по месту регистрации Васильева на основании 3-НДФЛ, 2-НДФЛ. |
Имущественный вычет при продаже прочего имущества составляет 250 000 руб. или в размере подтвержденных расходов на приобретение имущества. Васильев выбрал второй вариант.
При наличии, документов, обосновывающих налоговые вычеты, налоговая база НДФЛ Васильева составит:
СД = 50 000×12 + 60 000 + 800 000 = 1 460 000 руб.
НБ = 1 460 000 — 527 200 = 932 800 руб.
НДФЛ = 932 800×13% = 121 264 руб.
Эффективная ставка НДФЛ составит: 121 264 / 1 460 000×100% = 8,3%.