Анализ объема реализации продукции

Реализацией продукции завершается деятельность промышленных предприятий по выполнению планов производства и поставок продукции для потребителей. Объем реализации продукции является конечным результатом работы предприятий (объединений). Произведенная продукция должна отвечать общественным потребностям и одновременно удовлетворять требованиям конкретных потребителей.

В объем реализованной продукции за отчетный период включается стоимость готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и работ промышленного характера, реализованных на сторону, в оплату которых денежные средства поступили на расчетный счет, а также услуги промышленного характера своему капитальному строительству и собственным непромышленным хозяйствам.

Стоимость продукции, оплаченной покупателем, но не отгруженной в отчетном периоде, в объем реализации не включается. Запрещается также включать в объем реализованной продукции стоимость продукции оплаченной, но оставленной на ответственном хранении у предприятия-изготовителя.

Объем реализованной продукции (РТП, тыс. руб.) определяется по формуле товаоного баланса:

где ТП — товарная продукция, тыс. руб.; ОТП", ОТП_к — остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.; ПО, ПО_к — продукция, отгруженная потребителям, денежные средства за которую не успели поступить на расчетный счет, соответственно на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.

По этой формуле может быть определен объем реализованной продукции в натуральном выражении. Используя приемы балансовых увязок и сравнений с плановыми показателями, определяют степень выполнения плановых заданий по объему реализации продукции.

Реализация продукции анализируется не только по объему в целом, но и по видам и ассортименту продукции. Кроме того, анализ включает проверку выполнения плана реализации пищевых и непищевых товаров, поставку продукции покупателям, в том числе на экспорт. В отчете промышленного предприятия объем реализуемой продукции отражается в двух видах цен: в оптово-отпускных, принятых в плане, и фактически действовавших в отчетном периоде. Первый показатель предназначен для оценки выполнения плана реализации и для определения темпов роста этого показателя, второй — для определения размера прибыли от реализации продукции.

Кроме того, объем реализованной продукции может рассчитываться по полной себестоимости:

где ПС_хп — полная себестоимость товарной продукции; ОНРП_н и ОНРП_к — остатки нереализованной продукции соответственно на начало и конец отчетного периода по полной себестоимости.

Для определения влияния фактора цен пользуются формулой.

где ДРТП_Ц — отклонение объема реализации от плана в результате изменения действующих цен по сравнению с плановыми, тыс. руб.; РТПф^Ц, РТПф¹¹ — фактический объем реализованной продукции соответственно в действующих и плановых ценах.

Абсолютное отклонение реализованной продукции от плана, а также изменение по сравнению с предыдущим периодом определяется аналогично расчету товарной продукции. Для обобщающей характеристики выполнения плана, но объему реализованной продукции сопоставляют фактические показатели реализованной продукции с плановыми. Перед оценкой выполнения плана по реализации продукции уточняют наличие изменений в действующих оптовых ценах, но сравнению с оптовыми ценами, принятыми в плане.

Пример Проанализируем данные табл. 10.1 (числа условные). В данном случае изменения оптовых цен не было.

Таблица 10.1

Выполнение плана по реализации продукции на предприятии

Из данных табл. 10.1 видно, что предприятие перевыполнило план по объему реализованной продукции в натуральном выражении на 5,2%, а в стоимостном выражении — на 4,6%. Несоответствие выполнения плана в натуральном и стоимостном выражении свидетельствует об увеличении реализации более дешевой продукции, но сравнению с планом; об этом свидетельствует и соотношение перевыполнения плана, но товарной продукции. Отрицательным явлением в реализации продукции является увеличение остатков готовой продукции на складах на конец года, величина которых в натуральном выражении против плана возросла более чем в 2 раза (210%). Сверхплановые остатки на складе и товары на ответственном хранении снизили объем реализованной продукции на 28,2 т, или на 0,3%, что в денежном выражении составило более 41 тыс. руб. (10 355 • (105 — 104,6): 100). Так как остатки готовой продукции на складе на конец года увеличились, то необходимо выяснить ассортимент нереализованной продукции и причины ее остатков (табл. 10.2).

Таблица 10.2

Остатки нереализованной предприятием продукции на конец года.

Как показывают данные табл. 10.2, наибольшее количество нереализованной продукции приходится на товар D — 45,5% (25,6: 56,2 • 100). Хотя остатки товара В были несколько ниже предусмотренных планом (на 0,4 т), они оставались значительными и составили 27,7% всего объема нереализованной продукции; на товар А продукции приходится 25%.

Эти данные подтверждают, что объем реализации был занижен по трем ассортиментным группам продукции, что свидетельствует о необходимости уточнения причин с одновременным исследованием качества этой продукции.

Причинами увеличения остатков нереализованной продукции на конец года по сравнению с планом могут быть следующие:

• • продукция изготовлена и сдана на склад в последние дни отчетного периода;
• • продукция не отгружена из-за отсутствия транспортных средств;
• • продукция несвоевременно отгружена покупателю и на конец отчетного периода оказалась в пути следования;
• • продукция пониженного качества (из-за длительного хранения и по другим причинам) не имеет спроса;
• • покупатель задержал оплату счетов из-за плохого качества продукции и других причин.

Реализация по видам продукции исследуется аналогично выполнению плана по ассортименту. Данные анализа реализации продукции по видам позволяют определить влияние на объем реализации структурных сдвигов. При анализе плана по реализации продукции особое внимание должно быть обращено на выявление сдвигов в ассортименте и его влияние па объем реализованной продукции в денежном выражении.

Особую актуальность приобретает анализ выполнения плана поставок продукции каждому потребителю.

Пример Проанализируем данные табл. 10.3.

Таблица 103

Выполнение плана поставок продукции

Договорные обязательства со специализированными сбытовыми организациями в целом не только выполнены, но, как показывают данные табл. 10.3, перевыполнены на 6,7%. Значительно больше плана (на 21,5%) было поставлено товара Л, что является положительным фактом, так как он пользуется повышенным спросом. Но наряду с этим предприятие не выполнило своих обязательств по поставке товаров С, Е, F, G.

Договор по поставке товара / предприятиям своего объединения был перевыполнен на 11,5%, выполнен план поставок продукции на экспорт. Однако в фирменные магазины города недопоставлено 31,8 т (1668,2 — 1700) товара А, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия и, кроме того, свидетельствует о недостаточно четкой организации сбыта и подтверждается таким логическим выводом: сбытовыми организациями было отправлено сверх плана 171,8 т (971,8 — 800), эту сверхплановую отгрузку следовало уменьшить на 32 т и отправить товар А в собственную фирменную сеть магазинов. Тогда план поставок по данной позиции был бы выполнен. Перевыполнение плана отгрузки сбытовым организациям вместо 21,5% составило бы 17,2%, следовательно, сократились бы расходы на транспортировку и перегрузку данной продукции.

При невыполнении заданий и обязательств по поставкам продукции в номенклатуре и ассортименте, предусмотренных договорами, из объема реализации продукции исключается стоимость недопоставленной продукции по плану и на этой основе определяется процент выполнения плана реализации.

Пример (продолжение)

В нашем примере недопоставка продукции составила: но товару С — 102 т (348 — - 450); по товару Е — 334,2 т (2065,8 — 2400); по товару F— 15,3 т (64,7 — 80); товару G — 60 т (1040 — 1100); товару Л — 31,8 т (1668,2 — 1700).

Общее недовыполнение плана поставок составило 543,3 т. С учетом недовыполнения поставок объем по реализации продукции в натуральном выражении равен 99,4% ((9899,4 — 543,3): 9410,6). Из этого следует, что план по реализации продукции предприятие нс выполнило. Аналогично рассчитывается и выполнение плана по реализации в стоимостном выражении.

При анализе поступивших и оплаченных претензий необходимо изучить их по видам образования. Кроме того, необходимо выполнить анализ прочей реализации (реализацию продукции подсобного хозяйства, стоимость услуг непромышленного характера и т. д.). Прочая реализация оказывает влияние на общий объем реализации, отражаемый в балансе предприятия.

Вопрос для размышления

Какие выводы должен сделать менеджер по продажам при стойкой тенденции снижения темпов объема реализации продукции?