Бюджетно-налоговая поддержка инновационной деятельности

Основными источниками и формами финансовой поддержки инноваций со стороны государства являются государственный бюджет и налоговые льготы.

Наряду с бюджетным финансированием институтов развития в структуре федерального бюджета разрабатываются целевые программы. Как правило, это инвестиционные программно-целевые проекты, составной частью которых являются затраты на НИОКР и финансирование инноваций. Наряду с бюджетным финансированием целевые программы привлекают и внебюджетные источники, реализуя принципы частно-государственного партнерства.

Целевые программы являются одним из важнейших средств реализации структурной политики государства, активного воздействия на производственные и экономические процессы в пределах полномочий, находящихся в ведении Российской Федерации.

Федеральные целевые программы представляют собой увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научноисследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных и других мероприятий, обеспечивающих эффективное решение задач в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития Российской Федерации.

В работе с целевыми программами выделяются следующие этапы: отбор проблем для программной разработки; принятие решения о разработке целевой программы и ее формирование; экспертиза и оценка целевой программы; утверждение целевой программы; управление реализацией целевой программы и контроль над ходом ее выполнения.

Отбор проблем для их программной разработки и решения на федеральном уровне определяется следующими факторами:

• — значимость проблемы;
• — невозможность комплексно решить проблему в приемлемые сроки за счет использования действующего рыночного механизма и необходимость государственной поддержки для ее решения;

по.

• — принципиальная новизна и высокая эффективность технических, организационных и иных мероприятий, необходимых для широкомасштабного распространения прогрессивных научно-технических достижений и повышения на этой основе эффективности общественного производства;
• — необходимость координации межотраслевых связей технологически сопряженных отраслей и производств для решения данной проблемы.

При обосновании необходимости решения проблем программными методами на федеральном уровне должны учитываться приоритеты и цели социально-экономического развития Российской Федерации, направления структурной и научно-технической политики, прогнозы развития общегосударственных потребностей и финансовых ресурсов, результаты анализа экономического, социального и экологического состояния страны, внешнеполитические и внешнеэкономические условия, а также международные договоренности.

Реализация целевой программы осуществляется на основе государственных контрактов (договоров) на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд, заключаемых государственным заказчиком программы со всеми исполнителями программных мероприятий. Государственный контракт определяет права и обязанности государственного заказчика и поставщика по обеспечению федеральных государственных нужд, регулирует их отношения при выполнении государственного контракта, в том числе предусматривает контроль государственным заказчиком хода работ по выполнению государственного контракта. Отбор объектов и проектов программных мероприятий и их исполнителей производится на конкурсной основе.

Перечень федеральных целевых программ в области высоких технологий, финансируемых из Федерального бюджета, представлен в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Перечень федеральных целевых программ в области высоких технологий (млн руб.).

Окончание табл. 7.2

Целевые программы обладают рядом хронических недостатков. Среди них — неритмичное финансирование, отставание от бюджетных назначений уровня заключения государственных контрактов. Нередко целевые программы не выходят на параметры заданной эффективности управления и результатов.

Из средств федерального бюджета финансируется деятельность трех фондов, поддерживающих инновационную деятельность. Два из них на конкурсной основе поддерживают научно-исследовательские проекты — Российский фонд фундаментальных исследований и Российский гуманитарный научный фонд. Успешно функционирует с целью стимулирования венчурных проектов, разрабатываемых малыми предприятиями научно-технического профиля, Государственный фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере. По программе «Старт» в рамках фонда осуществляется финансирование одной из самых рисковых стадий инновационного цикла — «посевной» стадии. Фонд оказывает содействие на конкурсной основе инвесторам, стремящимся разработать и освоить производство нового товара, изделия, технологии с использованием результатов своих научно-технических исследований, находящихся на начальной стадии развития и имеющих большой потенциал коммерциализации. У заявителя на участие в программе должны быть права на подтвержденную интеллектуальную собственность, предполагаемый срок выхода на рынок не должен превышать трех лет.

Абсолютная величина бюджетных расходов на стимулирование и поддержку инновационной деятельности в масштабах государства зависит от величины валового внутреннего продукта и перераспределяемой его части в виде собираемых налогов. В отдельных случаях как целевой ориентир определяется финансированная доля ВВП, направляемая на различные формы поддержки инноваций, учитываемая при распределении бюджетных средств. Например, доля ВВП в расходной части федерального бюджета на финансирование фундаментальных исследований, образования.

Однако в мировой практике одним из основных инструментов государственной поддержки инновационной деятельности являются налоговые льготы и преференции. Этот инструмент используется как главный при реализации стимулирующей функции налоговой системы, которая наряду с фискальной функцией становится реальным фактором регулирования экономических процессов.

Для определения существующих и возможных льгот по налогообложению необходимо систематизировать основные виды затрат на инновационную деятельность, которые могут вычитаться из налогооблагаемой базы или освобождаться от налогов. Общая структура затрат на инновационную деятельность, определяемая органами государственной статистики, представлена на схеме 7.4.

В России налоговые освобождения можно разграничить по двум группам.

А. Освобождение от налогообложения по отдельным видам налогов.

пз Б. Льготные ставки или стимулирующие коэффициенты, определение затрат, вычитаемых из налоговой базы.

Схема 7.4. Виды затрат на технологические инновации.

Примерами группы, А являются:

• — освобождение от НДС исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронновычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);
• — по налогу на прибыль определен перечень научных фондов, полученные средства из которых в виде целевых грантов не включаются в налогооблагаемую базу;
• — некоторые таможенные освобождения и льготы по единому социальному налогу предусмотрены специальными налоговыми режимами при упрощенной схеме налогообложения и деятельности в особых экономических зонах.

В группе Б основные льготы связаны с уменьшением налогооблагаемой базы:

• — уменьшение налогооблагаемой базы за счет включения всех затрат на НИОКР, в том числе суммы убытков;
• — повышение норматива амортизационных отчислений в отношении средств, используемых для научно-технической деятельности;
• — режим беспошлинного ввоза из-за рубежа технологического оборудования определенных видов.

Однако до настоящего времени в РФ не сложилось эффективной системы реализации стимулирующей функции налогообложения. Констатирование приоритетов в научно-технической сфере, выбор приоритетных отраслей для поддержки инновационной деятельности обусловливают решение целого ряда проблем налогообложения, поиска в этой сфере дополнительных стимулов для частного бизнеса.