Бонусы (bonuses). Государственное антикризисное управление в нефтяной отрасли

Бонусы представляют собой разовые и хронологически первые платежи, которые могут взиматься за выдачу разрешения (лицензии) на разработку недр обычно в случае высокоэффективных месторождений. Далее в процессе эксплуатации месторождения систематически взимаются роялти и налоги, которые, в отличие от бонусов, и обеспечивают основной объем налоговых поступлений от нефтегазового сектора. Размер бонуса, порядок и форма его уплаты обычно устанавливаются в каждом конкретном случае в результате переговоров и фиксируются в соглашении (лишь в некоторых странах это заранее определено законодательно). Бонусы могут быть приурочены и к различным этапам реализации проекта. Через систему бонусов государство имеет возможность получать платежи от производителя не только до начала получения чистого дохода им самим (после чего в бюджет начинают поступать налоги) или до начала добычи (после чего включается система роялти), но даже до начала его инвестиционной деятельности.

Рис. 25. Схема платежей в рамках концессионной модели налогообложения нефтяного сектора

Источник: Составлено О. А. Львовой по Mazeel М. Petroleum Fiscal Systems and Contracts // Diplomica Verlag, 2010. P. 158.

Существует два вида бонусов:

• • подписной бонус (signature bonus) — разовый фиксированный платеж за приобретение права недропользования на контрактной территории, который уплачивается при подписании договора. Плательщиком является победитель конкурса на получение права недропользования. Подписной бонус является наиболее распространенным в большинстве юрисдикций.
• • бонус коммерческого обнаружения (discovery bonus) уплачивается недропользователем в рамках лицензии на добычу полезных ископаемых и (или) на совмещенную разведку и добычу за каждое обнаружение коммерческих запасов полезных ископаемых, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений. Объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения обычно является физический объем запасов полезных ископаемых, который утвержден уполномоченным государственным органом на данной контрактной территории. Иногда выделяется т. н. production bonus — бонус, который уплачивается при достижении оговоренного уровня (текущей или накопленной) добычи нефти и газа.

Основные особенности системы бонусов при налогообложении нефтегазовых компаний в рассматриваемых странах описаны в табл. 61.

Таблица 61

Бонусы за получение права разработки недр в США, Канаде, Великобритании, Норвегии, Казахстане и России.

Источник: Составлено О. А. Львовой по Global Oil & Gas Tax Guide 2016 // Ernst&Young, 2016; Agalliu I. Comparative assessment of the federal oil and gas fiscal systems. U.S. Department of the Interior, Bureau of Ocean Energy Management.

Herndon. VA. OCS Study, ВОЕМ 2011; Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008.

№ 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», ст. 314; Закон РФ от 21.02.1992 № 2395−1 (ред. от 03.07.2016).

«О недрах», ст. 40.

В США проводятся конкурентные торги за участки, где предложенная покупателем цена фактически является подписным бонусом, который платит победитель торгов. В сообщении о продаже (notice of sale) указывается стартовый размер бонуса (в долларах за акр), который может существенно измениться в процессе торгов¹. Например, для проектов на континентальном шельфе Мексиканского залива стартовый бонус обычно устанавливается на уровне 25 долл, за акр; на Аляске (проекты на суше) — от 5 до 10 долл, за акр; самыми «дорогими» считаются лицензии на разработку месторождений в глубоких водах Мексиканского залива.

В Канаде размер подписных бонусов определяется в ходе торгов за право получения лицензии на освоение месторождений или права аренды нефтеносного участка. Минимальная ставка бонуса при получении лицензии составляет 1,25 канадского долл, (примерно 1 долл. США) за гектар, при сдаче в аренду — 2,5 канадского долл. (2 долл. США). Однако статистические данные свидетельствуют о том, что в реальности бонусы гораздо выше: по итогам 2014 г. средний размер подписного бонуса, выплаченного нефтяными инвесторами в провинции Альберта, составил 483,76 долл, за гектар против 314,87 долл. — значения 2013 г.^[1][2]

В Великобритании и Норвегии система бонусов не применяется.

В Казахстане пользователи недр выплачивают оба вида бонусов, что характерно для немногих стран. Стартовый размер подписного бонуса устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта на недропользование в следующих размерах^[3]:

• • для контрактов на проведение геологической разведки территории, на которой отсутствуют утвержденные запасы полезных ископаемых, бонус устанавливается в размере 2800 месячного расчетного показателя (МРП)¹, что составляет приблизительно 19 886 долл. (1,14 млн руб.).
• • для контрактов на добычу и на совмещенную разведку и добычу (для нефтяных контрактов) — если запасы не утверждены, 3000-кратный размер МРП (приблизительно 21 306 долл, или 1,22 млн руб.); если утверждены — бонус рассчитывается по формуле с применением ставки 0,04% к утвержденным резервам и 0,01% к предварительно утвержденным резервам, но при этом он должен составлять не менее 3000 МРП.

Базой для исчисления бонуса коммерческого обнаружения является стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых, утвержденных уполномоченным государственным органом. Стоимость извлекаемых запасов рассчитывается по биржевой цене, установленной на Международной (Лондонской) бирже по данным источника Platts (отчет Crude Oil Marketwire). Бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1% от стоимости подтвержденных извлекаемых запасов. По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.

В России практика взимания бонусов также существует. К ним можно отнести «разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии», которые обозначены в ст. 40 Закона РФ «О недрах»^[4][5].

• [1] В процессе совместного исследования Ассоциации организаций по проведениюэнергетических исследований при университете Кембриджа (IHS CERA) и профильныхамериканских ведомств (Министерства природных ресурсов США, Бюро по управлению, регулированию и соблюдению законодательства в области использования энергииокеана (BOEMRE), Бюро по управлению государственными и общественными землями), в качестве типичных подписных бонусов указываются: для проектов на континентальном шельфе Мексиканского залива — 250 тыс. долл.; для проектов в глубоких водахМексикансого залива — от 20 до 100 млн долл.; для проектов на Аляске (на суше) —500 тыс. долл. // Подробнее см.: Agalliu I. Comparative assessment of the federal oil andgas fiscal systems. U.S. Department of the Interior, Bureau of Ocean Energy ManagementHerndon. VA. OCS Study, ВОЕМ 2011.
• [2] Alberta Oil & Gas Industry. Quarterly update, Fall 2014. P. 7. URL: http://www.albertacanada.com/files/albertacanada/OilGas_QuarterlyUpdate_Fall2014.pdf
• [3] Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и другихобязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениямипо состоянию на 11.05.2017).
• [4] Месячный расчетный показатель с 1 января 2017 г. установлен в размере 2269тенге Законом Республики Казахстан от 29 ноября 2016 г. № 25-VI «О республиканскомбюджете на 2017—2019 годы». По состоянию на 16.06.2017 размер МРП эквивалентен7,1 долл. США, или 409,7 руб.
• [5] Закон РФ от 21.02.1992 № 2395−1 (ред. от 03.07.2016) «О недрах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.10.2016).