Бюджет доходов и расходов, его формирование и исполнение

1. Теоретический обзор формирование бюджета доходов и расходов

1.1. Формирование бюджета доходов и расходов Определение структуры бюджета доходов и расходов, принципы группировки статей, состав и степень детализации имеет особое значение в бюджетном процессе. Формат бюджета доходов и расходов является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма %u21162 [7, c. 8].

Основная структура бюджета доходов и расходов определяет основные принципы бюджетного процесса [10, c. 19]:

• соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;

• выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;

• установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

Группировка статей бюджета доходов и расходов строится на основе единого бюджетного классификатора, отражает задачи управления и основывается на существующих бизнес-процессах и их актуальности.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Доходная часть бюджета формируется с учетом [6, c. 82]:

• бюджета продаж основной продукции;

• доходов от прочей деятельности;

• прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;

• прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:

• переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;

• бюджет коммерческих расходов;

• прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.

Для расчета прибыли отгруженной продукции при формировании бюджета доходов и расходов расходная часть дополнительно корректируется на показатели [11, c. 28]:

• прирост готовой продукции рассчитывается как разница между стоимостью прихода на склад продукции в результате производства или закупки и стоимостью расхода — отгрузка готовой продукции покупателям;

• прирост полуфабрикатов, используемых на внутреннее потребление;

• прирост незавершенного производства.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.