Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим
Сущность упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима …23. Глава 1. специальный налоговый режим в системе правовых явлений …6. Налоговая база. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления налога …60. Порядок и условия начала применения УСН. Ограничения по применению УСН …32. Глава 2. особенности упрощенной системы налогообложения — как специального налогового… Читать ещё >
Содержание
- ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В СИСТЕМЕ ПРАВОВЫХ ЯВЛЕНИЙ …6
1.1. Специальный налоговый режим как разновидность налогового режима. …6
1.2. Сравнительно-правовой анализ общего и специального налогового режима…12
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — КАК СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА…23
2.1. Сущность упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима …23
2.2. Порядок и условия начала применения УСН. Ограничения по применению УСН …32
2.3. Порядок и условия и прекращения применения упрощенной системы налогообложения …48
2.4. Объекты налогообложения…57
2.5. Налоговая база. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления налога …60
2.6. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация …82
2.7. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента…88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…96
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…104
Список литературы
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации. — 26.01.2009. — № 4. — Ст. 445.
- Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
- // Собрание законодательства РФ, № 31,03.08.1998, ст. 3824.
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011) // Собрание законодательства РФ, № 31,03.08.1998, ст. 3824.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010) // «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, N 31, ст. 3823,
- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, N 48, ст. 5369,
- Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ (ред. от 24.07.2009) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 01.07.2002) // «Собрание законодательства РФ», 29.07.2002, N 30, ст. 3021,
- Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005) // «Собрание законодательства РФ», 25.07.2005, N 30 (1 ч.), ст. 3112,
- Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 04.07.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // «Собрание законодательства РФ», 28.07.2008, N 30 (ч. 1), ст. 3611,
- Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 04.07.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // «Собрание законодательства РФ», 28.07.2008, N 30 (ч. 1), ст. 3611
- Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 26.06.2009) // «Собрание законодательства РФ», 20.07.2009, N 29, ст. 3641,
- Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011) // «Собрание законодательства РФ», 27.07.2009, N 30, ст. 3738,
- Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»
- Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7−3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» // «Документы и комментарии», N 11, июнь, 2010,
- письмо Минфина России от 23.01.2008 N 03−11−05/11
- письмо ФНС России от 6 мая 2008 г. N 03−1-03/1925
- письмо Минфина России от 24 октября 2007 г. N 03−07−11/516,
- письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03−11−05/73
- письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03−07−11/126
- Материалы судебной практики
- Определение ВАС РФ от 13.02.2009 N ВАС-535/09 по делу N А57−4863/07−9 В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ, доначисления налогов, пеней для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, правомерно удовлетворяя заявление, учел, что обществом предъявлен надлежащий документ, подтверждающий нахождение иностранной фирмы на территории иностранного государства, в соответствии с нормами международного права // СПС Консультант плюс
- Постановление ФАС Уральского округа от 19.03.2007 N Ф09−1703/07-С3 по делу N А60−31 848/06 Суд, установив, что обществом полностью исполнена обязанность по уплате единого налога, исчисленного в минимальном размере, законно и обоснованно сделал вывод об отсутствии у налогового органа оснований для вынесения оспариваемого решения. // СПС Консультант плюс
- Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2005 N КА-А40/400−05 Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. // СПС Консультант плюс
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2004 N А56−23 367/03 Законодательством о налоге на добавленную стоимость не предусмотрена обязанность налогоплательщика восстанавливать к уплате в бюджет сумму НДС, предъявленную ранее к вычету, в связи с тем, что со следующего налогового периода заявитель перестал быть плательщиком указанного налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2004 N А56−23 367/03 Законодательством о налоге на добавленную стоимость не предусмотрена обязанность налогоплательщика восстанавливать к уплате в бюджет сумму НДС, предъявленную ранее к вычету, в связи с тем, что со следующего налогового периода заявитель перестал быть плательщиком указанного налога. // СПС Консультант плюс// СПС Консультант плюс
- Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2004 N А79−5972/2003-СК1−5756 Налоговый кодекс РФ не содержит норм, обязывающих организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, восстановить суммы налога на добавленную стоимость, правомерно принятые к вычету в период, когда они являлись плательщиками указанного налога. // СПС Консультант плюс
- Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 N 15 511/03 по делу N А76−7512/2003−37−375 Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, используемым после указанного перехода. // СПС Консультант плюс
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2003 по делу N А21−1724/03-С1 Если налогоплательщик считает, что предусмотренное главой 26.2 НК РФ новое правовое регулирование упрощенной системы налогообложения ухудшает его положение, он вправе вернуться к общему режиму налогообложения, но не требовать у ИМНС выдачи патента на право применения упрощенной системы в порядке, предусмотренном Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ, который утратил силу с момента введения в действие указанной главы НК РФ. // СПС Консультант плюс
- Постановление ФАС Центрального округа от 05.08.2004 N А36−98/10−04 Налоговое законодательство не предусматривает императивных норм, обязывающих вновь созданную организацию подавать заявление о расчете с бюджетом в специальном налоговом режиме вместе с документами о постановке на налоговый учет. // СПС Консультант плюс
- Абрамова Э.В. Освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате некоторых налогов при уплате единого налога при применении УСН // Налоги, 2006, N 48.
- Авдеев В.В. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2009, NN 7, 8, 9.
- Акилова Е.В. Налог на доходы физических лиц // Налоги. — 2009. — N 48. — С.12 — 18.
- Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко». — 2010. — С.270.
- Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 450с.
- Базарова А.С. Применение УСН освобождает от некоторых видов налогов // Налоги, 2007, N 27.
- Беляева Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН // Налоги, 2007, N 42.
- Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения // Юридический мир, 2007, N 8.
- Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. — М.: РИОР, 2008. — 401с.
- Зырянова А.С. Правовая охрана и защита прав и законных интересов налогоплательщиков // Реформы и право. — 2008. — N 1. — С.6−15.
- Иванова Г. И. Налоговое право. Конспект лекций. — СПб.:Изд-воМихайлова В.А., 2008. — 306с.
- Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. — М.: Норма, 2005. — 560 с.
- Иванова Г. И. Налоговое право. — СПб.: Изд-воМихайлова, 2009. — 289с.
- Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А. Н. Козырина. — М.: Юрист, 2009. — 648 с.
- Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 450с.
- Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 387с.
- Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2008. — 520с.
- Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 410с.
- Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под рук. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 390с.
- Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. В. С. Барда, Л. П. Павловой. — М.: Кнорус, 2009. — 290с.
- Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В. Г. Князева. — М.: ЮНИТИ, 2007. -350с.
- Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Юрист, 2009. — 590с
- ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. — М.: Норма, 2009. — 398с.
- Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. — М.:Норма, 2008. — 287 с.
- Пепеляев С.Г. Законы о налогах. Элементы структуры. — М.: Аудиторская фирма «Контакт», 2007. — 207с.
- Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. — М.: Юрист, 2009. — 336 с.
- Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 780с.
- Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. — М.: МЦФЭР, 2008. — 520с.
- Пансков В.Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. — М.: МЦФЭР, 2009. — 480с.
- Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 560с.
- Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 4 е изд., перераб. и доп. — М.: ЮРАЙТ, 2009. — 390с.
- Сытова Е.В. Преимущества и недостатки перехода на УСН // Налоги. 2010. N 3. С. 9 — 12.