Введение
Перечисление денежных средств по счетам предприятий и организаций в банках представляет собой функционирование электронных денег банковского оборота, или безналичный платежный оборот. Платежный оборот приводится в движение с помощью безналичных расчетов, осуществляемых бухгалтерским аппаратом предприятий и банков. Платежи, формирующие деньги банковского оборота, проводятся по расчетным счетам плательщиков в связи с обязательствами коммерческой деятельности, исполнением бюджетов, образованием целевых денежных фондов и другими потребностями общества.
В своей работе по организации безналичных расчетов бухгалтеры предприятий и банков используют организационно-экономические приемы, с помощью которых осуществляется движение денежных средств. Совокупность этих приемов представляет собой современный механизм безналичных расчетов. Рассмотрим содержание этих приемов.
Главным бухгалтерским приемом по организации хранения и расходования денежных средств предприятий является открытие специальных банковских учетных документов. Бухгалтерский документ банка, с помощью которого ведется учет операций по поступлению и расходованию денежных средств предприятий, называется расчетным счетом.
Категория расчетных счетов предназначается для самостоятельных хозяйственных структур, получивших право на ведение коммерческой деятельности, имеющих собственный уставный капитал, юридический адрес и фирменную печать. Распоряжаются денежными средствами глава предприятия и бухгалтер, которые оформляют денежные документы своими подписями и фирменной печатью.
Глава 1. Механизм безналичных расчетов Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, (подлинник), карточка с образцами подписей (подлинник), лицензия (копия), устав с отметкой регистрирующего органа (копия) и бухгалтерский баланс с отметкой налоговой инспекции (копия) о постановке на учет для уплаты налогов и сборов.
В условиях коммерческого расчета и самофинансирования рас-четный счет является главным счетом предприятия в банке. С помощью этого счета проводятся все денежные операции по оплате сырья, материалов, выплате заработной платы, взносам средств в бюджет, а также поступлениям денежной выручки от реализации товаров, работ и услуг. Филиалам хозяйственных структур, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, открываются субрасчетные счета. На эти счета головные организации перечисляют денежные средства для выплаты заработной платы, совершения отдельных платежей и хозяйственных расходов.
В последние годы в нашей стране созданы многочисленные финансовые институты, проводящие операции с ваучерами, акциями, сертификатами и другими ценными бумагами. Для ведения денежных операций таким институтам открываются расчетные и текущие счета.
Бюджетные организации, включая органы здравоохранения, просвещения, образования и культуры, открывают в своих банках текущие счета. На эти счета поступают соответствующие ассигнования из бюджетов, которые используются в соответствии с утвержденными сметами. Программы расхода указанных средств являются составной частью местных и федерального бюджетов, утверждаемых органами государственной власти.
Генеральным кассиром бюджета является Центральный банк и его органы на местах. В эти органы входят территориальные управления банка и РКЦ. Для исполнения доходной и расходной частей бюджета в них открываются соответствующие бюджетные счета.
