Помощь в учёбе, очень быстро...
Работаем вместе до победы

Возмещение НДС при экспортных и импортных операциях

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Порядок взимания НДС в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется Таможенным кодексом РФ (ТК РФ) и Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В соответствии с ТК РФ объектом обложения НДС являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Налоговой базой для целей исчисления НДС является таможенная стоимость товаров и (или) их количество. При ввозе товаров в РФ применяются… Читать ещё >

Содержание

  • Введение
  • Глава 1. Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость
    • 1. 1. Понятие налога на добавленную стоимость и его предыстория в странах Западной Европы и в России
    • 1. 2. Порядок возмещения НДС
  • Глава 2. Актуальные проблемы возмещения НДС при экспортных операциях
    • 2. 1. Арбитражная практика по спорам, связанным с возмещением экспортного НДС
    • 2. 2. Проблемы возмещения НДС при экспорте
  • Заключение
  • Список используемой литературы
  • Приложение А

Возмещение НДС при экспортных и импортных операциях (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В настоящее время большую известность приобрела так называемая проблема возмещения экспортного налога на добавленную стоимость (далее — НДС). Вызвана она в первую очередь злоупотреблением в этой области. Например, создав несколько юридических лиц, оформив ряд абсолютно фиктивных контрактов и осуществив через банк платежи с несуще-ствующими в реальности денежными средствами, а затем предъявив документы, полученные в результате данных действий, в налоговую инспекцию, руководители названной махинации получали в течение десяти дней денежные средства из федерального бюджета. Установив, что в бюджет от поставщиков материальных ресурсов, использованных при изготовлении и реализации экспортной продукции, не поступают денежные средства, которые возмещены экспортерам, и что возмещается намного больше, чем поступает, государство в лице его органов, в том числе Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) — выработали ряд мер, направленных на борьбу с злоупотреблением в этой области, в частности, одной из таких мер явилось требование налоговых органов о документальном подтверждении сумм НДС, уплаченных поставщикам материальных ресурсов, и дальнейшая проверка того, была ли поставщиком уплачена в бюджет сумма НДС. Если поставщик материальных ресурсов, использованных при изготовлении экспортной продукции, не уплатил в бюджет суммы НДС, то в возмещении экспортеру налоговые органы отказывали, так как «в бюджете отсутствует источник их возмещения». Налоговые органы в ряде случаев проверяют всю цепочку покупок и продаж, проверяя на каждом этапе уплату в бюджет сумм НДС и отказывая в возмещении НДС в случае выявления неуплаты. Фактически данная мера выразилась в переносе ответственности за неправомерное или излишнее возмещение из бюджета с (МНС РФ) на арбитражные суды, поскольку налоговые инспекции стали достаточно часто отказывать в возмещении экспортного НДС, а налогоплательщики соответственно обжаловать подобные отказы в суд. Частично уменьшить количество такого рода отказов позволило введение в НК РФ положение о том, что в случае несвоевременного возмещения налоговыми органами НДС подлежат начислению проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (абзац 12 пункта 4 статьи 176 НК РФ).

В настоящий момент наибольшую популярность приобретают отказы налоговых органов в возмещении сумм НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, в связи несоответствием представленных документов статье 165 НК РФ (фактический экспорт не подтвержден), а также несоответствие счетов-фактур требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 НК. РФ

Предметом рассмотрения этой работы является — изучение сущности возмещения экспортного НДС. Цель — рассмотреть наиболее актуальные проблемы возмещения НДС.

Задачами данной курсовой работы являются — изучение порядка возмещения экспортного НДС, его предыстории и проблематики.

В первой главе рассмотрела общие положения возмещения НДС. Во второй главе — актуальные проблемы возмещения экспортного НДС, на примере практики Высшего Арбитражного суда РФ.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1. Понятие налога на добавленную стоимость и его предыстория в странах Западной Европы и в России НДС — это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства — от сырья до предметов потребления. Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога :

— при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

— при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Порядок взимания НДС в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется Таможенным кодексом РФ (ТК РФ) и Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В соответствии с ТК РФ объектом обложения НДС являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Налоговой базой для целей исчисления НДС является таможенная стоимость товаров и (или) их количество. При ввозе товаров в РФ применяются налоговые ставки 10 и 18%, при вывозе — 0%.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2
  2. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость»
  3. Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов»
  4. В. За ошибки продавца отвечает покупатель // Бизнесс-адвокат. 13, 2006.
  5. К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы. 2008. № 10. С. 29- 31.
  6. М. Налог на добавленную стоимость: судебно-арбитражная практика //ЭЖ-Юрист. 2008. № 20. С. 6,11.
  7. Д.Л. Вычет НДС, уплаченного на таможне ∕ Бух.учет 2008 — № 4 (апрель)
  8. А.А. НДС при поступлении авансов по экспортным контрактам //Консультант.2008. № 20. С. 67 — 71.
  9. Кивва Ж. В. Восстановление возмещенного НДС — Налоговый вестник — 2008, № 11
  10. С., Федоткин Д. Незаконное возмещение НДС // ЭЖ-Юрист. 2007. № 39. С. 11.
  11. М., Белозерцева Н. Возмещение НДС по новым правилам; Главбух — 2008 — № 4 [февраль],
  12. Лермонтов Ю. Порядок возмещения НДС ∕ Налоговый вестник, 2009 № 3
  13. Д., Першин Д. Методы покрытия НДС, или как переложить бремя? // Аудит и налогообложение. 2007. № 3. С. 19 — 23.
  14. Налог на добавленную стоимость. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный) (глава 21, статьи 143−178) /Составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов. — М.: МЦФЭР, 2007. — 304 с.
  15. Т. НДС: льготы при экспорте товаров // Налоги. 2007. № 45. С. 5.
  16. Г., Васильев А. Порядок возмещения из бюджета сумм НДС экспортеру // Право и экономика. 2008. № 7. С. 89−90.
  17. А. О проблемах возмещения экспортерам НДС из бюджета // Хозяйство и право. 2007. № 7. С. 56 — 63.
  18. А. Экспортируемые товары (работы, услуги). Порядок применения нулевой ставки по НДС // Налоги. 2006. № 12. С. 12.
  19. О.В. Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета // Бухгалтерский учет. 2007. № 8. С. 47 — 49.
  20. В. Раскрытие хищений, совершенных под видом возмещения НДС по экспортным операциям // Законность. 2006.№ 5.
  21. Л. НДС в свете положений части второй Налогового кодекса // Интеллектуальная собственность. 2006. № 11. С. 62 — 65.
  22. Н. Новое в уплате НДС при экспортных операциях // Аудит. 2009. № 3.
  23. Информационно-консультационная система — Виртуальная таможня [Электронный ресурс] URL: www. vch. ru
  24. Официальный сайт Федеральной Таможенной Службы Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: www. customs.ru
  25. Аналитический портал — Право и таможня [Электронный ресурс] URL: www. tamognia. ru
Заполнить форму текущей работой