Налогообложение индивидуального предпринимательства

Развитие индивидуального предпринимательства является одним из приоритетных направлений государственной политики, направленной на рост российской экономики.

Развитие предпринимательства в России происходит в достаточно неблагоприятных для формирования слоя цивилизованных бизнесменов условиях. Несмотря ни на что, российские предприниматели постепенно завоевывают твердые позиции на мировой арене, и наверняка через какой-то промежуток времени они будут лидировать, так как по своим качествам они не только не отстают, но и во многом опережают западных коллег.

Современная экономика развитых стран и Российской Федерации основана в основном на устойчивой деятельности малого бизнеса, для которого создано и развивается в последние годы правовое поле по его поддержке. Либерализация законодательства и поддержка государством занятия гражданами индивидуальной предпринимательской деятельностью эффективно воздействуют на рост числа таких граждан, их доходов и, как следствие, на рост поступлений налогов от них в бюджет.

Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.

Целью настоящей работы является анализ особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей.

1. Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей

1.1 Исторические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей

Развитие современного предпринимательского законодательства (законодательства о предпринимательской деятельности) условно можно разделить на четыре периода.

Первый период — с середины 80-х годов ХХ в. до 1990 г.

Второй период — с 1990 по 1992 г.

Третий период — с 1992 по 1995 г.

Четвертый период — с 1995 г. по настоящее время.

Первый период характеризуется активной деятельностью различных законотворческих органов Союза ССР, положивших начало формированию современного законодательства о предпринимательской деятельности.

В период с 1990 по 1992 г. был принят ряд основополагающих правовых актов, при этом часто акты одного и того же содержания принимались как на уровне Союза ССР, так и на уровне РСФСР. 4 июня 1990 г. был принят Закон СССР «О предприятиях в СССР», а 25 декабря 1990 г. Верховным Советом РСФСР — Закон РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности». В указанный период шла так называемая война законов.

Третий период характеризовался принятием ряда нормативных актов предпринимательского (хозяйственного) законодательства до принятия первой, а затем и второй части Гражданского кодекса Российской Федерации.

Последний период развития российского законодательства о предпринимательской деятельности связан с принятием новых нормативных актов, прежде всего законов, а также с внесением изменений и дополнений в принятые ранее правовые акты.

Одним из основных вопросов, возникающих при исследовании проблемы законодательства о предпринимательской деятельности, является вопрос об основаниях (основах) формирования законодательства.

Ключевым звеном механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система.

Важным шагом стало принятие Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Действие упрощенной системы налогообложения распространялось на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих до 15 человек. Важно отметить, что в отличие от льгот по налогу на прибыль, субъектом упрощенной системы налогобложения могли стать предприятия, независимо от вида их деятельности.

Под действие упрощенной системы налогообложения не попадали предприятия, занятые выпуском подакцизной продукции, предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные, страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и прочие организации, для которых в законодательном порядке установлены особые правила ведения бухгалтерского учета и отчетности. При этом совокупный размер валовой выручки предприятия в течении года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на право использования упрощенной системы налогообложения, не должен был превышать 100 000-кратной суммы минимального размера оплаты труда.

Объектом налогообложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения являлся совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период.

Если переход на упрощенную систему налогообложения — добровольное дело малого предприятия, то выбор объекта налогообложения осуществлялся органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Были установлены единые правила исчисления совокупного дохода и валовой выручки.