Земельный налог в налоговой системе РФ

Земля является основой всей человеческой деятельности, что определяет важность земельных отношений в социальной и экономической структуре общества. Развитие земельных отношений — это сложная многоаспектная проблема, которая включает в себя большой круг вопросов: формы собственности и хозяйствования, рынок земли, оценка земли, рента, плата за пользование землей, землепользование, управление земельными ресурсами и т. д.

Важным акцентом земельных преобразований в России является система платы за землю. Методы расчета земельных платежей недостаточно обоснованы, во многом не соответствуют экономическим реалиям современного уровня развития общества. Система платы за землю в основном носит чисто фискальный характер и не стимулирует эффективное использование сельскохозяйственных земель, отсутствуют льготы сельскохозяйственным товаропроизводителям, рационально использующим земельные ресурсы.

Устанавливая правовые нормы земельного законодательства, государство в той или иной степени стимулирует или ограничивает деятельность в сфере землепользования. При этом оно предоставляет защиту прав собственности на землю и контрактных прав в сфере землепользования и в то же время обеспечивает набор общественных благ и услуг, а также доход для себя. Степень соответствия предписанных законами о земле правил и норм задачам наиболее рациональной спецификации права и продуктивного использования земельных ресурсов в целях достижения выбранных экономическими субъектами критериев оптимальности представляет собой эффективность земельного законодательства.

Актуальность темы

курсовой работы обусловлено тем, что в целом нормы земельного законодательства не всегда являются эффективными и могут порождать неопределенность в системе землепользования. Слишком высокие налоги на землю могут привести к фактической экономической экспроприации земельной собственности у формального собственника. Рост ставок земельного налога вызовет волну пересмотра договоров аренды земельных долей. При этом следует учитывать, что земельный налог до 2006 г. уплачивали сельскохозяйственные организацииарендаторы земельных долей, а с введением в действие гл. 31 Налогового кодекса его будут платить собственники.

Сущность проблемы земельного налога заключается в определении его роли в системе налогообложения сельскохозяйственного производства. Главное средство производства в сельском хозяйстве — земля, но земельный налог настолько мал, что не может рассматриваться в качестве значимого средства регулирования землепользования. Это противоречие служит основанием для поиска путей совершенствования земельного налогообложения.

В курсовой работе автор опирался на работы современных отечественных ученых, внесших значительный вклад в теорию и практику налогообложения: И. М. Александрова, А. В. Брызгалина, И. В. Горского, А. З. Дадашева, И. В. Караваевой, М. В. Карпа, Г. Ю. Касьяновой, С. П. Колчина, В. Г. Князева, О. Г. Лапиной, Л. Н. Лыковой, В. И. Макарьевой, Л. Я. Маршавиной, Н. И. Малис, С. А. Николаевой, Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, С. Г. Пепеляева, Ю. В. Подпорина, В. М. Пушкаревой, В. М. Родионовой, И. Х. Русаковой, Н. А. Сердюковой, Н. Г. Сычева, Д. Г. Черника, С. Д. Шаталова, Т. Ф. Юткиной.

Объектом исследования являются отношения, возникающие по поводу земельного налога. Предмет исследования — проблемы, связанные с теорией и практикой правового регулирования земельного налога.

Цель курсовой работы заключается в исследовании земельного налога в налоговой системе России.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

— показать место земельного налога в налоговой системе Российской Федерации;

— рассмотреть особенности исчисления и уплаты земельного налога;

— проанализировать кадастровую оценку земли;

— выявить проблемы, связанные с администрированием земельного налога;

— исследовать пути совершенствования законодательства о земельном налоге.

При написании курсовой работы использованы нормативно — правовые акты, специальная литература и материалы судебной практики.