Помощь в учёбе, очень быстро...
Работаем вместе до победы

Финансово-правовые особенности установления и уплаты налога на доходы физических лиц

Дипломная: Финансово-правовые особенности установления и уплаты налога на доходы физических лиц
ДипломнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Актуальность исследования. Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 07.12.1991 № 1998 1 О подоходном налоге с физических лиц. С введением этого Закона в действие с 1 января 1992 г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц. Она стала… Читать ещё >

Содержание

  • ВВЕДЕНИЕ
  • ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
    • 1. 1. Физическое лицо как субъект налогообложения
    • 1. 2. Доход как объект налогообложения физического лица
  • ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
    • 2. 1. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов физических лиц
    • 2. 2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
  • ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    • 3. 1. Современное состояние налогообложения доходов физических лиц. Обобщение судебно-арбитражной практики
    • 3. 2. Направления совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Финансово-правовые особенности установления и уплаты налога на доходы физических лиц (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Актуальность исследования. Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 07.12.1991 № 1998 1 О подоходном налоге с физических лиц. С введением этого Закона в действие с 1 января 1992 г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе РФ.

Важнейшим принципом ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного уровня. Только лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика.

В отличие от действовавшего в Советском Союзе принципа обложения месячных доходов вне зависимости от совокупного годового дохода российское налоговое законодательство установило обложение совокупного годового дохода. Это положение сохранено и в Налоговом кодексе, несмотря на введение единой ставки налога для соответствующих видов доходов. При этом сохранился действовавший ранее принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип можно было бы назвать принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.

Новым для российских налогоплательщиков стал введенный Законом в 1991 г. принцип предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе. Следует при этом подчеркнуть, что с установлением Налоговым кодексом единой ставки налога с 2001 г. резко сужен перечень категорий и число налогоплательщиков, обязанных заполнять и представлять налоговые декларации.

С 1992 г. в практику подоходного обложения физических лиц был введен еще один новый принцип установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода. Начиная с 2001 г., с принятием Налогового кодекса, не облагаемый налогом минимум стал называться стандартным налоговым вычетом.

Важнейший принцип подоходного налогообложения физических лиц недопущение уплаты этого налога за плательщика. Иными словами, налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия и организации любой формы собственности и любой организационно-правовой формы, выплачивающие физическим лицам доходы, не имеют права вносить подоходный налог за граждан за счет своих средств, а также при заключении договоров и других сделок включать налоговые оговорки в этой части.

И наконец, последним по порядку, но не по значению является принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в России в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач.

Примерно на таких же принципах строится система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с населения в общей системе налогообложения.

Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком. Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиком является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он, в основном, зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени. Указанные особенности подоходного налога накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Нормативно-правовые акты
  2. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. — № 237. — 25.12.1993.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31,03.08.1998, ст. 3824.
  4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 2002. N 1. Ч. 1. Ст. 1.
  5. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. N 1 (часть I). Ст. 3.
  6. Письма ФНС России от 4 сентября 2008 г. N 3−5-03/477@; от 21 сентября 2005 г. N 04−2-02/378@ «Предоставление имущественного налогового вычета взаимозависимым лицам».
  7. Материалы судебной практики
  8. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. N 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, свяанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов».
  9. ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2006 г. Дело N А69−2980/05−7-Ф02−650/06-С1.
  10. ФАС Северо-Западного округа от 29 августа 2005 г. Дело N А56−649/05.
  11. Определение ВС РФ от 16 июня 2006 г. по делу N 48-В05−29.
  12. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 447-О.
  13. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П.
  14. Постановление Президиума ВАС РФ от 27 ноября 2007 г. N 8184/07.
  15. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 февраля 2007 г. Дело N Ф08−174/2007−96А.
  16. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 декабря 2006 г. Дело N Ф08−6200/2006−2573А.
  17. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 сентября 2007 г. Дело N А43−42 322/2005−35−1232.
  18. Постановление Президиума ВАС РФ от 11 мая 2005 г. N 15 761/04.
  19. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29 июня 2005 г. N Ф03-А04/05−2/1212.
  20. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 апреля 2006 г., от 27 апреля 2006 г. по делу N А29−6475/2005а;
  21. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 июля 2006 г., 5 июля 2006 г. N Ф03-А51/06−2/1466;
  22. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 апреля 2007 г. N А55−15 610/06−22;
  23. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июля 2007 г. N Ф08−4370/2007−1701А.
  24. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2005 г. N Ф04−4876/2005(16 197-А27−26);
  25. Постановление ФАС Московского округа от 9 ноября 2006 г., 10 ноября 2006 г. N КА-А40/10 961−06.
  26. Постановление ФАС Поволжского округа от 5 июня 2007 г. по делу N А12−15 568/06-С51; от 16 ноября 2006 г. по делу N А49−2535/2006−143А/21;
  27. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 января 2007 г. по делу N А05−7759/2006−9; от 15 января 2007 г. по делу N А05−9181/2006−29
  28. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2006 г. N А78−5814/05-С2−20/467-Ф02−4247/06-С1 по делу N А78−5814/05-С2−20/467;
  29. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 декабря 2006 г. N А19−11 364/04−44−24-Ф02−6395/06-С1;
  30. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2009 г. N Ф04−3030/2009(7182-А75−37); от 13 июня 2007 г. N Ф04−3745/2007(35 118-А70−37).
  31. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 июня 2005 г. N А56−38 192/04;
  32. Постановление ФАС Уральского округа от 2 августа 2007 г. N Ф09−6076/07-С2.
  33. Е.В. Налог на доходы физических лиц // Налоги. 2009. — N 48. — С.12 18.
  34. И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2009. — 570с.
  35. .Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 450с.
  36. О.Н. Налог на доходы физических лиц // Налоги. — 2009. — N 22. — С.10−18.
  37. Е.В. О налоге на доходы физических лиц // Коллегия.- 2009. — N 4. — С.28−34.
  38. А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. — М.: РИОР, 2008. 401с.
  39. А.С. Правовая охрана и защита прав и законных интересов налогоплательщиков // Реформы и право. — 2008. — N 1. — С.6−15.
  40. Г. И. Налоговое право. Конспект лекций. — СПб.:Изд-воМихайлова В.А., 2008. 306с.
  41. А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. — М.: Норма, 2005. — 560 с.
  42. Г. И. Налоговое право. — СПб.: Изд-воМихайлова, 2009. 289с.
  43. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А. Н. Козырина. — М.: Юрист, 2009. — 648 с.
  44. С.Ю. Налогоплательщики — физические лица// Административное и муниципальное право. — 2008. — N 9. — С.5−18.
  45. Е.В. Налоговые вычеты // Налоги. — 2008. — N 2. — С.18.
  46. Н.С. Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц //Налоги. 2009. — N 43. — С.18−29.
  47. Ю.М. Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ по отдельным операциям // Право и экономика. — 2009. — N 1. — С.41−47.
  48. П.В. Налогоплательщики и плательщики сборов. Кто они? // Налоги.- 2008. — N8. — С.3−9.
  49. Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 450с.
  50. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 387с.
  51. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2008. — 520с.
  52. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 410с.
  53. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под рук. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 390с.
  54. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. В. С. Барда, Л. П. Павловой. — М.: Кнорус, 2009. — 290с.
  55. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В. Г. Князева. — М.: ЮНИТИ, 2007. -350с.
  56. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Юрист, 2009. — 590с
  57. ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. — М.: Нома, 2009. 398с.
  58. С.Г. Налоги: реформа и практика. — М.:Норма, 2008. — 287 с.
  59. С.Г. Законы о налогах. Элементы структуры. — М.: Аудиторская фирма «Контакт», 2007. 207с.
  60. В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. — М.: Юрист, 2009. — 336 с.
  61. В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 780с.
  62. В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. — М.: МЦФЭР, 2008. — 520с.
  63. В.Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. — М.: МЦФЭР, 2009. — 480с.
  64. В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 560с.
  65. А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 4 е изд., перераб. и доп. — М.: ЮРАЙТ, 2009. — 390с.
  66. П.А. НДФЛ-2009: вычеты и просчеты // Главная книга. — 2009. — N 7. — С. 12.
  67. С., Макалкин И. Расходы на обучение // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2008. — N 12. — С.14−23.
  68. В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. — М.: Норма, 2009. — 1112 с.
  69. С.С. Физическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — N 4. — С.18−24.
  70. С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика // Налоги. — 2007. — N 9. — С.7−12.
  71. А.А. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков // Административное и муниципальное право. — 2009. — N 3. — С.4−9.
  72. С., Артемьев А. Имущественные вычеты // ЭЖ-Юрист. — 2009. — N 3. Система «КонсультантПлюс».
  73. Т.Н. Иностранные работники. Какие проблемы с НДФЛ? // Трудовое право. — 2009. — N 2. — С.15−24.
  74. О.А. Льготы по налогу на доходы физических лиц //Финансовое право. — 2009. — N 12. — С.4−11.
Заполнить форму текущей работой

Пора сдавать?