Аудит расчетов по налогам и сборам (на примере ООО «Бекон»)

Актуальность темы

заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, фомируется хозрасчетный доход и прибыль предприятий.

Основными целями законодательства о бухгалтерском учете являются обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Целью работы является изучение аудита расчетов по налогам и сборам.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

финансирует социальные программы — пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

обеспечивает свою оборону и безопасность;

содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Исходя из цели, формируются задачи работы:

1. рассмотреть нормативно-правовые основы регулирования налогов и налогообложения в коммерческих организациях;

2. рассмотреть объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях;

3. дать характеристику основным принципам и задачам аудита расчетов по налогам и сборам;

4. провести аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Источниками информации для решения вышеперечисленных задач являются: Налоговый кодекс РФ, законодательство о налогах, сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература, финансовая отчетность ООО «Бекон».

Глава 1. Правовые основы налоговой системы в РФ

1.1 Нормативно-правовые основы регулирования налогов и налогообложения в коммерческих организациях

Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации представляет собой совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения, взимания и отмены налогов и сборов на территории Российской Федерации. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации подразделяется на законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок

исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения

действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных

налогов и сборов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и

других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без

действия) и их должностных лиц.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются:

а) на акты федеральных органов исполнительной власти;

б) на акты органов исполнительной власти субъектов Российской

Федерации;

в) акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Рассмотрим объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях.

1.2 Объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Попытаемся обобщить наиболее распространенные классификации налогов в следующей таблице.

Таблица 1

Виды налогов

Признак Вид налога Подвид налога Характеристика

По способу

взимания Прямые

Реальные Облагается имущество

Личные Облагается доход

По уровню государственного

управления Косвенные Налоги на расходы, включенные в цену товара

Государственные Уплачиваются по решению государства в государственный бюджет

Местные Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет

Межгосударственные Уплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или специальные фонды

По плательщикам С юридических лиц Платят юридические лица

С физических лиц Платят физические лица

С юридических и с физических лиц Платят как юридические, так и физические лица

По объекту обложения

На имущество Облагается имущество

На доходы Облагаются доходы

На действия (операции) Облагаются действия (операции)

На ресурсы Облагаются ресурсы

По полноте прав использования

налоговых сумм Собственные (закрепленные) Полностью или в твердо зафиксированной доле постоянно поступают в конкретный бюджет

Регулирующие Используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам)

По порядку (назначению) использования

Общие Обезличенно поступают в государственные бюджеты и используются на любые нужды государства

Целевые

Специальные Поступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определенные для них цели

Чрезвычайные Введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития государства, по прошествии этого события или этапа налог отменяется

По характеру определения ставок налогов

Раскладочные Возникает необходимость покрыть определенные расходы и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое бремя на налогоплательщиков

Квонтитивные Возникает необходимость сформировать определенный фонд денежных средств и государство формирует этот фонд за счет налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений также является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.

Разделение всех видов налогов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Эти признаки учитывают различия налогов в зависимости от особенностей их исчисления, уплаты, отнесения на затраты, результаты производственной деятельности, возмещения за счет внешнего контрагента.