Экономический анализ

1 Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

оборотный затраты рентабельность прибыль Таблица 1.1 — Состав и структура ОПФ

Примеры расчетов:

На начало года ОФ здан.= 8800/21 270*100 = 41,37%

На конец года ОФ здан.= 9170/22 865*100 = 40,10%

Активная часть ОПФ на начало года = 1597+779+3957+480+260+2218+159=9450 тыс. руб.

Активная часть ОПФ на конец года = 1587+784+4727+505+310+2198+164=10 275 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на начало года = 8800+3020=11 820 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на конец года = 9170+3420=12 590 тыс. руб.

Расчет доли Активной и Пассивной части ОПФ:

На начало года = 11 820/21270=0,56

На конец года = 12 590/22865=0,55

На начало года = 9450/21 270=0,44

На конец года = 10 275/22865=0,45

Вывод: В структуре ОПФ основную часть составляет пассивная часть (т.е. здания и сооружения) как на начало, так и на конец года. Доля их уменьшилась на конец года. Это свидетельствует об уменьшении затрат предприятия на выпуск продукции, но не настолько, чтобы предприятию не волноваться о своих возможностях, т.к. доля активной части все еще остается в меньшинстве.

По структуре можно сделать вывод, что доля активной части увеличилась за счет увеличения машин, оборудования и вычислительной техники, а так же за счет инструментов и приспособлений. Произошло уменьшение транспортных средств и передаточных устройств по итогам года. Увеличилась стоимость зданий и сооружений на конец года, однако, это не привело к увеличению доли пассивной части, а даже наоборот, уменьшилась.

1.2 Расчет амортизационных отчислений

Пример расчетов:

ОФ ср. год здания=8800+(1270*8)/12 — (900*(12−6))/12=8800+846,67−450=9196,67 тыс. руб.

Норма амортизации зданий =1/360*100=0,28%

Амортизационные отчисления за месяц здания:

=(9196,67*0,28)/100=25,75 тыс. руб.

Годовые амортизационные отчисления составят:

А_ГОД = А_МЕС? 12 месяцев=25,75*12=309,008 тыс. руб.

Таблица 1.3 — Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Фондоотдача:

План =140 760:22446,68=6,27

Факт =144 982,8:22 446,68=6,46

Фондоемкость:

План =22 446,68:140 760=0,16

Факт =22 446,68:144 982,8=0,155

Фондовооруженность труда (Ф_В):

Факт. на 1 работающего=22 446,68/192=116,91 тыс. руб./чел.

План. На 1 работающего = 22 446,68/200=112,23 тыс. руб./чел.

Факт. На 1 рабочего=22 446,68/140=160,33 тыс. руб./чел.

План. На 1 рабочего=22 446,68/146=153,74 тыс. руб./чел.

Плановый фонд рабочего времени оборудования (эффективный фонд времени):

Т_Эфф= Д_РАБ • t_СМ • k_СМ • (1 — b)=255*6*2*(1−0,03)=3060*0,97= 2968,2 час.

Т _Факт=(255*6*2*(1−0,03)) — 140=2828,2 час.

Коэффициент обновления (К_ОБН):

=3990/22 865=0,175

ОФ_КГ = ОФ_НГ + ОФ_ВВОД — ОФ_ВЫБ. =21 270+3990−2395=22 865

Коэффициент выбытия (К_ВЫБ):

=2395/21 270=0,113

Коэффициент прироста (К_ПР):

. =3990−2395/21 270=1595/21 270=0,075

Коэффициент экстенсивного использования оборудования:

=2828,2:2968,2=0,95

Коэффициент интенсивного использования оборудования (К_ИНТ):

Факт = 6180:7000=0,88

План К_инт= 6000:7000=0,86

Коэффициент интегрального использования оборудования (К_ИНТЕГ):

Факт К_ИНТЕГ = К_ИНТ * К_ЭКСТ=0,88*0,95=0,836

План К_интег= 0,86*0,95=0,817

Вывод: В ходе анализа рассчитанных показателей видно, что фактическая фондоотдача увеличилась по сравнению с плановой на 3%. Это говорит об эффективном вложении ОПФ в процесс производства, соответственно будет большое увеличения объема готовой продукции с каждого вложенного в основные средства рубля. Об этом говорит фактическая фондоемкость, которая уменьшилась 3,13%. То есть показывает, какое количество основных средств необходимо затратить на производство единицы продукции, по нашим расчетам ничего вкладывать не нужно. И предприятие обеспечено достаточным количеством основных средств, об этом свидетельствует увеличение фактического показателя фондовооруженности по сравнению с плановым на 1 работающего на 4%, а на 1 рабочего 4,11%. На основе всего этого можно сделать обобщающий вывод об эффективном использовании как действующих фондов, так и незначительной потребности в основных фондов (капитальных вложениях) при перспективном вложении.

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.1 — Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Таблица 2.2 — Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах (по плану)

Однодневные материальные затраты по сырью, А План =19 980/360=55,5 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по сырью, А План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 55,5*15=832,5 тыс. руб.

Норматив по незавершенному производству:

План Н_НЗП = C_CУТ Д_ПЦ К_{НЗ =}331,321*3*0,76=755,412 тыс. руб.

Д_ПЦ= 3 дня К_НЗ = (1 +) / 2 =1+0,52/2=0,76

= 119 275,615:360=331,321 тыс. руб.

Норматив по готовой продукции:

План Н_ГП = C_СУТ = 331,321*10=3313,21 тыс. руб.

= 10 дней

2.2 Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.3 — Показатели эффективности использования оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости План К_О = =140 760:9558,152=14,73

факт К_О =14 (из условия моего варианта) Фактический норматив ОС 144 982,8:14=10 355,91

Коэффициент загрузки средств в обороте План К_З = = 9558,152:140 760=0,068

Факт К_З = =10 355,91: 144 982,8=0,071

Длительность одного оборота оборотных средств План Д_ОБ = =360:14,73=24,44

Факт Д_ОБ = = 360:14=25,714

Изменение длительности оборота (± ?Д):

± ?Д = Д_ФАКТ — Д_ПЛАН=25,714−24,44=+1,274

Абсолютное высвобождение:

± ?ОС_АБС = ОС_ФАКТ — ОС_ПЛАН=10 355,91−9558,152=+797,758

Относительное высвобождение оборотных средств:

±=144 982,8:14−144 982,8:14,73=10 355,91−9842,69=+513,22

Вывод: Фактический коэффициент оборачиваемости меньше планового на 4,96%, это говорит о неэффективном использовании оборотных средств, то есть количество оборотов за отчетный период было совершено менее запланированного и соответственно было получено меньше готовой продукции с 1 рубля вложенного в оборотные средства. Так же в ходе производственного процесса был незначительно увеличен коэффициент загрузки на 4,41% (то есть было увеличено количество оборотных средств затраченных на выпуск 1 рубля готовой продукции) и период оборачиваемости или длительность одного оборота на 1,274 — дня (4,95%). Абсолютное высвобождение ОС составило +797,758 тыс. руб., а относительное + 513,22 тыс. руб. Однако, это все равно позволило выпустить дополнительный объем готовой продукции, а значит получить небольшую выручку (а в дальнейшем и прибыль предприятию).

3 Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Таблица 3.1 — Определение численности ППП

Таблица 3.2 — Расчет производительности труда

Влияние изменения производительности труда на объем производства:

±ДN_ПТ=Ч_Ф•(ПТ_Ф — ПТ_ПЛ)=192*(755,12−703,8)=192*51,32=+9853,44 тыс. руб.

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства:

±ДN_Ч = (Ч_Ф — Ч_ПЛ.) • ПТ_ПЛ.= (192−200)*703,8=(-8)*703,8=-5630,4 тыс. руб.

Общий прирост (снижение) объема производства:

± ДN = (±ДN_ПТ) + (±ДN_Ч.)= 9853,44−5630,4=+4223,04 тыс. руб.

Вывод: Производительность труда и численность ППП очень сильно влияют на объем производства, изменения в производительности труда привели к увеличению объема производства на 9853,44 тыс. руб., а изменения в численности ППП к уменьшению на 5630,4 тыс. руб. Производительность труда по факту как на 1 рабочего, так и на 1 работающего увеличилась, это свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов или ППП, то есть увеличении объема выпускаемой продукции (об этом говорят как влияние изменения производительности труда на объем производства, так и влияние изменения численности ППП на изменение объема производства). Что способствовало общему приросту объема производства на 4223,04 тыс. руб.

3.2 Расчет заработной платы

Социальные отчисления ПФР-22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%. Итого 30%

Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту):

Пример расчетов для аппаратчика 6 разряда:

Тарифный фонд ЗП= 35,5*1900*29=1956,05 тыс. руб.

Доплаты и надбавки=1956,05 *10%=195,61 тыс. руб.

Основной фон ЗП= 1956,05 +195,61=2151,66 тыс. руб.

Премиальные выплаты=2151,66 *30%=645,5 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2151,66 *12%=258,2 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2151,66 +645,5+258,2=3055,36 тыс. руб.

Социальные отчисления= 3055,36 *30%=916,608 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=3055,36 +916,608=3971,968 тыс. руб.

Таблица 3.4 — Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту)

Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану):

Пример расчетов для аппаратчика 6 разряда:

Тарифный фонд ЗП= 35,5*1900*28=1888,6 тыс. руб.

Доплаты и надбавки=1888,6*10%=188,86 тыс. руб.

Основной фон ЗП= 1888,6+188,86=2077,46 тыс. руб.

Премиальные выплаты=2077,46*30%=623,24 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2077,46*12%=249,3 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2077,46+623,24+249,3=2950 тыс. руб.

Социальные отчисления= 2950*30%=885 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=2950+885=3835 тыс. руб.

Таблица 3.3 — Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану):

Пример расчетов для начальника:

Тарифный фонд ЗП= 1*18,2*12=218,4 тыс. руб.

Премиальные выплаты=218,4 *30%=65,52 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=218,4 *12%=26,208 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=218,4 +65,52+26,208=310,128 тыс. руб.

Социальные отчисления= 310,128*30%=93,04 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=310,128+93,04=403,168 тыс. руб.

Таблица 3.5 — Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану)

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту):

Пример расчетов для специалистов высшей категории:

Тарифный фонд ЗП= 18*12*12=2592 тыс. руб.

Премиальные выплаты=2592*30%=777,6 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2592*12%=311,52 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2592+777,6+311,52=3681,12 тыс. руб.

Социальные отчисления= 3681,12*30%=1104,336 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=3681,12+1104,336=4785,456 тыс. руб.

Таблица 3.6 — Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту)

Среднемесячная з/п 1 ИТР:

По плану 10 298,978:54:12=190,752:12=15 893 руб.

По факту 10 089,868:52:12=194,036:12=16 170 руб.

Среднемесячная з/п 1 рабочего:

По плану 12 131,05:146:12=83,09:12=6924 руб.

По факту 13 059,346:140:12=93,281:12=7773 руб.

Среднемесячная з/п 1 работающего:

По плану 22 430,028:200:12=112,15:12=9346 руб.

По факту 23 149,214:192:12=120,569:12=10 047 руб.

Вывод: Доля расходов на оплату труда в себестоимости по факту снизилась по сравнению с плановой, вследствие снижения количества (или численности) всех групп ППП.

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 4.1 — Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Рентабельность продукции (плановая) 18% (по условию) Плановая цена 1 тонны продукции 19,88*1,18=23,46 тыс. руб.

Выручка по плану составляет 23,46*6000=140 760 тыс. руб.

Выручка по факту: (140 760:6000)*6180=23,46*6180=144 982,8 тыс. руб.

Рентабельность продукции фактическая=23,46:19,87=18,07%Вывод: Себестоимость товарной продукции по факту уменьшилась на 0,05% из-за увеличения доли материальных затрат (на 3%) (хотя доля затрат на оплату труда и прочие затраты снизилась, но незначительно, то есть это не смогло компенсировать увеличение материальных затрат), но в то же время себестоимость единицы продукции снизилась за счет увеличения объема выпуска продукции. Основными путями снижения себестоимости любого предприятия является снижение издержек или затрат, так как на нашем предприятии основную долю затрат занимают материалы, то путями снижения будут являться более экономичное (рациональное), но в то же время более целесообразное, их использование. Так же этому может послужить и внедрение новых наукоемких технологий, то есть использование достижений научного и технического прогресса, а так же использование более прогрессивных видов материалов.

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Таблица 5.1 — Показатели эффективности работы предприятия

Прибыль от продаж:

План=140 760−119 275,615=21 484,385 тыс. руб.

Факт=144 982,8−122 789,95=22 192,85 тыс. руб.

Налог на имущество План (22 446,68+9558,152)*2,2%=32 004,832*2,2=704,11 тыс. руб.

Факт (22 446,68+10 355,91)*2,2%=32 802,59*2,2=721,66 тыс. руб.

Налогооблагаемая база План 21 484,385−704,11=20 780,275 тыс. руб.

Факт 22 192,85−721,66=21 471,19 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль План 20 780,275*20%=4156,055 тыс. руб.

Факт 21 471,19*20%=4294,24 тыс. руб.

Чистая прибыль План 20 780,275−4156,055=16 624,22 тыс. руб.

Факт 21 471,19−4294,24=17 176,95 тыс. руб.

Рентабельность производства План (21 484,385: (22 446,68+9558,152))*100=(21 484,385:32 004,832)*100=67%

Факт 22 192,85: (22 446,68+10 355,91)*100=22 192,85:32 802,59*100=68%

Рентабельность продаж План 21 484,385: 140 760*100=0,1526*100=15,26%

Факт 22 192,85: 144 982,8*100=0,1531*100=15,31%

Вывод: Прибыль от продаж по факту увеличилась по сравнению с плановым показателем на 3,3%, что характеризует увеличение результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Также об этом говорит чистая прибыль, то есть прибыль после налогообложения фактическая, она также возросла на 3,33%. Рентабельность производства по факту увеличилась на 1,5%, что характеризует увеличение прибыли приносящим каждым рублем, вложенного в основные и оборотные производственные фонды предприятия. Фактическая рентабельность продаж также увеличилась на 0,33%, что говорит об увеличении размера прибыли в расчете на 1 рубль выручки.

5.2 Расчет точки безубыточности

Таблица 5.2 — Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Таблица 5.3 — Условно-постоянные и условно-переменные расходы в фактической себестоимости продукции

Переменные удельные затраты:

План 88 536,271:6000=14,756 тыс. руб.

Факт 91 199,342:6180=14,757 тыс. руб.

Цена единицы:

План 140 760:6000=23,46 тыс. руб.

Факт 144 982,8:6180=23,46 тыс. руб.

Критический (пороговый) объем реализации:

План 30 739,345: (23,46−14,756)=30 739,345:8,704=3531,63 тонн Факт 31 590,608: (23,46−14,757)=31 590,608:8,703=3629,85 тонны Порог рентабельности:

План 3531,63*23,46=82 852,04 тыс. руб.

Факт 3629,85*23,46=85 156,28 тыс. руб.

Запас финансовой прочности:

План 140 760−82 852,04=57 907,96 тыс. руб.

Факт 144 982,8−85 156,28=59 826,52 тыс. руб.

Маржа безопасности (МБ) План 6000−3531,63=2468,37 тонн Факт 6180−3629,85=2550,15 тонн Маржинальный доход (МД) План 140 760−88 536,271=52 223,729 тыс. руб.

Факт 144 982,8−91 199,342=53 783,458 тыс. руб.

Норма маржинального дохода (Н_МД)

План (52 223,729:140 760)*100=0,37 101*100=37,101

Факт (53 783,458:144 982,8)*100=0,37 096*100=37,096

Маржинальный запас прочности (МЗП) План ((140 760−82 852,04):140 760)*100= (57 907,96:140 760)*100=0,4114*100=41,14

Факт ((144 982,8−85 156,28):144 982,8)*100=(59 826,52:144 982,8)*100=0,4126*100=41,26

Вывод: на основе расчетов можно сделать выводы, что предприятие находится на значительном расстоянии от точки безубыточности, что характеризует рентабельность предприятия и его работы в целом, в то же время у предприятия значительный запас финансовой прочности, который составляет 123 540,407 тыс. руб. по факту, что выше на 8,78% от плана. Маржа безопасности по факту выше, чем запланировано на 8,78%. Фактический маржинальный доход выше планового на 4,28%, что указывает на увеличение прибыли организации. Маржинальный запас прочности по факту выше планового на 5,61%. Предприятие полностью покрывает затраты на производство, также остается значительная часть прибыли после налогообложения или чистой прибыли для дальнейшего развития предприятия.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Таблица 6.1 — Технико-экономические показатели

Вывод: Работа предприятия в целом может быть охарактеризована, как положительная и все затраты экономически обоснованы и целесообразны. В ходе работы предприятие не только окупает свои затраты на производство, но так же получает значительную прибыль, которая в дальнейшем может пойти на создание не только резервов предприятия, но и на покрытие различных затрат или же возможных убытков в будущем.