Налог с физических лиц

Президентом Российской Федерации в апреле 2007 г. в обращении к Федеральному Собранию были поставлены задачи дальнейшего осуществления налоговой реформы, которая предусматривает, в частности, продолжение курса на дальнейшее снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, усиление справедливости налоговой системы, а также улучшение налогового администрирования. При этом должно быть обеспечено соблюдение принципа стабильности налоговой системы, определенности в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период, а также обеспечение прямого действия законодательства о налогах и сборах с одновременным повышением понятности и определенности при его применении налогоплательщиками.

Налог на имущество физических лиц регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно указанному Закону, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Представительными органами местного самоуправления устанавливаются ставки по налогу на имущество в пределах, установленных Федеральным Законом. Примером, взято законодательство Новосибирской области.

Цель работы рассмотреть имущественные налоги с физических лиц.

Задачи работы:

1) определить сущность и особенности имущественного налога с физических лиц;

2) охарактеризовать порядок исчисления налога на имущество физиче-ских лиц;

3) изучить ставки имущественных налогов для физических лиц.

1. Сущность и особенности имущественного налога с физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 и пунктом 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 09.12.91 № 2003;1 О налогах на имущество физических лиц граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения являются плательщиками налога на строения.

Пунктами 1,8,9 и 11 Закона предусмотрено, что:

исчисление налога производится налоговыми органами;

платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа;

уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября;

пересмотр неправильного налогообложения допускается не более чем за три предшествующих года.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов производится не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного налогообложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на мущество уплачиваются равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты.

Уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за строе-ния, помещения и сооружения налогоплательщикам, согласно статье 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Положением вышеуказанной статьи предусмотрено направление налогоплательщикам налогового уведомления по почте заказным письмом (в случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления). Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Исчисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования, производится налоговым органом по месту нахождения наследственного имущества, на основании документов, полученных от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия. Если налогоплательщик проживает не по месту нахождения имущества, переходящего в порядке наследования, то налоговое уведомление на уплату налога высылается почтой по месту жительства с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, установлены пунктом 1 статьи 3 Закона и зависят от того, как Вы вступаете в наследство. Так, для наследников 1 очереди установлены минимальная ставка в размере 5%, а максимальная в размере 15% от стоимости наследственного имущества, для наследников 2 очереди, соответственно, 10 и 30%, для других наследников 20 и 40%.

Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Положениями статьи 7 Федерального закона от 31.07.98 № 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ предусмотрено, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты до введения в действие соответствующих глав Налогового кодекса РФ действуют в части, не противоречащей Кодексу.

Так как Законом специально не предусмотрено дифференцировать ставки налога в зависимости от степени родства в случае наследования имущества по завещанию, поэтому при наследовании имущества по завещанию используются понятия Гражданского кодекса РФ.