Контрольные полномочия. 
Стандарты аудита

Принципы Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно.

Конкретные процедуры.

• 1. Предусмотреть процедуры для планирования аудита, для чего:
  • а) назначить лицо, ответственное за планирование аудита, привлечь к процессу планирования работников, назначенных для проведения аудита;
  • б) подготовить справочную информацию об аудируемом лице или проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок, а также внести соответствующие корректировки в процесс планирования аудита с учетом изменившихся обстоятельств;
  • в) определить вопросы, которые необходимо отразить в общем плане и программе аудита, в том числе:

составление предполагаемых программ работы по отдельным направлениям проверки;

определение потребности в работниках и в их специальных знаниях;

предварительное определение срока, необходимого для проведения аудита;

анализ текущих экономических условий, влияющих на аудируемое лицо или сферу его деятельности, и их возможное влияние на проведение аудита;

• г) провести анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и на работников, участвующих в проведении аудита.
• 2. Предусмотреть процедуры для поддержания стандартов качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) при выполнении аудиторской работы, для чего:
  • а) обеспечить достаточный контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт работников;
  • б) составить методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов;
  • в) использовать стандартизированные формы, контрольные перечни и вопросники в той мере, в какой это будет необходимо для проведения аудита;
  • г) предусмотреть методы решения вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита.
• 3. Предоставлять работникам возможность обучения на рабочем месте в процессе проведения аудита, для чего:
  • а) придавать особое значение обучению на рабочем месте, являющемуся важной частью профессиональной подготовки каждого работника, в том числе:

обсуждать с ассистентами аудиторов взаимосвязь выполняемой ими работы с аудитом в целом;

привлекать ассистентов аудиторов к выполнению как можно большего объема работы, связанной с аудитом, при условии обеспечения надлежащего контроля за качеством их работы;

• б) придавать особое значение навыкам управления кадрами и включать данные вопросы в учебные программы;
• в) стимулировать работников к обучению и повышению квалификации;
• г) проводить анализ выполненных поручений для определения того, что работники:

отвечают требованиям в отношении опыта работы, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности, и профессиональными аудиторскими объединениями;

приобретают опыт в различных областях аудита и различных отраслях экономики;

выполняют работу, находясь в подчинении различных руководящих работников.