Учет безналичных расчетов физическими лицами на счетах банка

Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств в уплату платежей за коммунальные и другие услуги, налоговые платежи, различные взносы и другие операции, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц, а так же переводы из Российской Федерации принятой наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации, выплаты наличной иностранной валюты и наличной валюты Российской Федерации по переводам в Российскую Федерацию.

Банк осуществляет операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа, в котором указаны все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банк заполняет платежное поручение на перевод средств.

На основании представленных документов открываются лицевые счета на балансовом счете N40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода» на каждое физическое лицо, на каждый договор или по виду платежей.

Лицевые счета на балансовых счетах N40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств», N40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», N40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода» и N40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов» открываются на каждый перевод.

Лицевые счета на балансовом счете N 40 905 «Невыплаченные переводы» открываются на каждого получателя средств.

При расчете чеками в банке установлен следующий порядок отражения в бухгалтерском учете операций на примере ОАО КБ «СКТ».

Таблица 1 -Корреспонденция счетов.

Ранее говорилось, что расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Основные проблемы учета и оформления связаны с формированием платежных поручений в автоматическом режиме. Как правило, банковские счета и счета вкладов ведутся банками в отдельных программных комплексах, при этом в балансе открывается один сводный аналитический счет по видам вкладов или счетов. При перечислении средств со счета в поле «Счет плательщика» платежного поручения указывается номер сводного счета, а не номер банковского счета плательщика, т.к. проводка в балансе фактически осуществляется в корреспонденции со сводным аналитическим счетом. А при формировании документа в поле «Плательщик» обычно автоматически подставляется наименование счета плательщика, в данном случае — наименование сводного аналитического счета (например, «Текущие счета физических лиц»). Таким образом, операционисту придется осуществить какие-то дополнительные телодвижения для правильного оформления платежного поручения — например, руками внести нужные данные в поля «Плательщик» и/или «Получатель». Либо программный продукт должен обеспечить автоматическое заполнение поля «Плательщик» в соответствии с требованиями Положения № 222-П.