Определение кредитного риска в документах Банка России

К сожалению, в Инструкции № 110-И, как и в Федеральном законе «О Центральном банке РФ», крайне неудачно используются понятия «размер кредитного риска», «крупный кредитный риск», под которыми фактически понимаются не аспект риска, а сумма задолженности. Вразрез с Инструкцией № 110-И условные обязательства кредитного характера и срочные сделки не отнесены к источникам кредитного риска в методологическом Письме Банка России от 23 июня 2004 г. № 70-Т «О типичных банковских рисках», несмотря на попытку «широкой интерпретации» кредитного риска в самом определении. Перечень финансовых обязательств, приведенный в данном письме, имеет явный кредитный характер и представлен «финансовыми обязательствами должника по:

• · полученным кредитам, в том числе межбанковским (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;
• · учтенных кредитной организацией векселям;
• · банковским гарантиям, по которым уплаченные кредитной организацией денежные средства не возмещены принципалом;
• · сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);
• · приобретенным кредитной организацией на вторичном рынке закладным;
• · сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);
• · оплаченным кредитной организацией аккредитивам (в том числе непокрытым аккредитивам);
• · требованиям кредитной организации (лизингодателя) по операциям финансовой аренды (лизинга)".

В Положении Банка России от 9 июля 2003 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», регулирующем порядок формирования резервов по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, также отсутствует упоминание о кредитном риске.

Определение кредитного риска в МСФО С 01.01.2005 вступили в силу новые версии стандартов МСФО 32 и 39. В работе приводятся цитаты по ранее действовавшим стандартам МСФО 32 и 39 см.: Б. Экекс, К. Зитман, В. Вайгель. Новые версии МСФО 32 и МСФО 39 (II): Классификация и оценка финансовых инструментов// «Бизнес и банки» № 19, 2004.

В соответствии с § 43 «Сделки с финансовыми инструментами могут приводить к принятию или передаче другой стороне одного или нескольких финансовых рисков, описанных ниже… Кредитный риск — это риск неисполнения своих обязательств одной стороной по финансовому инструменту и, вследствие этого, возникновения у другой стороны финансового убытка» МСФО. М.: Аскери-Асса, 1999, с. 724. Источник кредитного риска по МСФО — финансовый инструмент, под которыми понимается «любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой» См. там же, с. 714. С позиций источников кредитного риска подход, представленный в МСФО, не ограничивает области возникновения кредитного риска кредитными операциями, а включает в себя все виды финансовых обязательств. В тоже время область рассмотрения кредитного риска ограничена именно финансовыми инструментами, круг которых не включает, например, инструменты товарного характера, т. е. контракты, в основе которых лежит поставка товара.

Другая особенность определения кредитного риска в МСФО — увязка данного риска с фактом неисполнения финансового обязательства контрагентом. Задача стандартов в рассматриваемом контексте — обеспечить максимально объективную картину о возможной величине потерь, связанной с реализацией кредитного риска в виде неисполнения обязательств контрагентом, а также о концентрациях данного риска.