В качестве доходных вложений учитывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.
Также отражают вклады в уставные или складочные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ), в совместную деятельность (простое товарищество) и суммы выданных займов.
Кроме этого учитывают депозитные вклады в банках и дебиторскую задолженность, приобретенную по договору об уступке права требования (цессии).
При этом финансовые вложения могут быть долгосрочными (произведены на срок более года) или краткосрочными.
К бухгалтерскому учету финансовые вложения принимают по первоначальной стоимости. Она зависит от способа приобретения вложений. Согласно ПБУ 19/02, финансовые вложения могут быть:
- — куплены за собственные деньги;
- — куплены за счет заемных средств;
- — внесены в ваш уставный (складочный) капитал другой фирмой;
- — получены безвозмездно;
- — внесены в счет вклада по договору простого товарищества;
- — приобретены по бартеру.
Учет ценных бумаг
Ценные бумаги — это наиболее часто встречающийся вид финансовых вложений.
Первоначальная стоимость ценных бумаг — это сумма фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги отражают в балансе, только если организация получила их в собственность.
Право собственности подтверждают первичные документы, к которым, в частности, относят:
- — договор купли-продажи;
- — акт приемки-передачи сертификата (только для документарных ценных бумаг);
- — выписку по лицевому счету (при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра);
- — выписку по счету депо (при учете ценных бумаг в депозитарии).
Договор, по которому передают ценные бумаги, может предусматривать особую дату перехода права собственности на них (например, дату поступления оплаты на счет продавца).
