Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

Ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена ст. 132 НК РФ.

Непосредственным объектом указанного правонарушения является порядок открытия счетов в банках, установленный для целей законодательства о налогах и сборах.

Данное правонарушение предусматривает открытие счета налогоплательщику в банке в нарушение обязанностей, установленных для кредитных организаций ст. 86 НК РФ.

Для привлечения к ответственности за совершение данного налогового правонарушения налоговому органу необходимо доказать наличие факта:

• • совершения всех действий, квалифицируемых как открытие счета;
• • открытия счета именно организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, подлежащему постановке на налоговый учет;
• • непредставления свидетельства о постановке на налоговый учет организацией или ИП при открытии счета в банке.

В случае открытия счета налогоплательщику в банке при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица налоговое правонарушение состоит в действиях банка по открытию счета в нарушение обязанностей, установленных ст. 76 НК РФ.

В этом случае налоговому органу нужно доказать наличие факта:

• • совершения всех действий, составляющих содержание процедуры открытия счета в том его понятии, в котором он используется для целей налогового законодательства;
• • открытия счета именно организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, являющимися налогоплательщиками;
• • у банка на момент открытия счета (т.е. в день принятия решения руководства банка об открытии счета и внесения информации об открытии счета в книгу регистрации открытых счетов) законного решения налогового органа о приостановлении операций по счету (счетам) соответствующего лица.

Открытие банком счета организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, инвестиционного товарищества без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.

В случае несообщения в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, вклада, депозита, об изменении реквизитов счета, вклада, депозита организации, ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, физического лица, не являющегося ИП, налоговое правонарушение состоит в несоблюдении установленного ст. 86 НК РФ порядка информирования банками налоговых органов об открытии и закрытии ими счетов налогоплательщиков.

Данное правонарушение является длящимся. При длящемся правонарушении сроки давности исчисляются со дня обнаружения соответствующего правонарушения.

Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, физического лица, не являющегося ИП, влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. руб.

Административная ответственность должностных лиц банка или иной кредитной организации за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику предусматривается ст. 15.7 КоАП РФ. Административная ответственность граждан и должностных лиц за непредоставлепие сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, установлена ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.

Статья 15.7 КоАП РФ

• 1. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.
• 2. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.