Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). По данной методике налоговая нагрузка (НН) рассчитывается по формуле (1):
(1).
где НП — общая сумма всех уплаченных налогов;
В (Вр) — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД — внереализационные доходы.
Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации, но он плохо характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т.к. не учитывает структуру налогов в выручке.
Транспортный налог — 21 689 р.
ЕСХН — 0 рублей, т.к. учтён в сумму убытков предыдущих лет.
Выручка от реализации — 3 034 000 р.
Внереализационные доходы — 109 000 р.
Расчёт:
НН = 21 689/(3 034 000 + 109 000) * 100%.
НН = (21 689/3 143 000) * 100%.
НН = 0,69%.
Налоговую нагрузку принято сравнивать со среднеотраслевыми показателями нагрузки в этом периоде. Как показано в Таблице 5 «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах», в 2013 году средняя нагрузка составляет 2,9, а следовательно можно было бы сделать вывод, что налоги посчитаны не правильно, но в 2013 году предприятием не уплачивался ЕСХН, т.к. присутствовали убытки прошлых лет и налог составил 0 рублей.
Если же представить, что предприятие не несло убытков прошлых лет, тогда сумма ЕСХН составила бы 31 184р., а налоговая нагрузка рассчитывалась бы как: (21 689 + 31 184) / (3 143 000) * 100%.
НН = (52 873 / 3 143 000) * 100%.
НН = 1,7%, что является близким к среднеотраслевому показателю и означает, что налоговые платежи рассчитаны правильно.
