- 1. Документирование аудита
- 2. Обман и ошибка
- 3. Обзор неопределенных обязательств
Документирование аудита
Порядок документирования аудиторской проверки регламентируется ФП (С)АД № 2 «Документирование аудита», утверждено 23.09.2002.
Аудит сопровождается обязательным документированием, отражением информации в рабочих документах, оформлением их в соответствии с требованиями стандарта.
Рабочая документация аудита включает (в стандарте нет точного перечня):
- 1. План и программа аудита.
- 2. Описание процедур аудита.
- 3. Пояснения экономического субъекта.
- 4. Копии документов экономического субъекта.
- 5. Описание СВК и организации бухгалтерского учета экономического субъекта.
- 6. Аналитические документы аудиторской организации.
- 7. Другие документы.
Рабочие документы создаются аудиторской организацией. а их часть получают от экономического субъекта. Состав рабочей документации зависит от характера работы, деятельности экономического субъекта, состояния бухгалтерского учета, надежности СВК, необходимости руководства аудиторским персоналом. Документы аудита, предусмотренные нормативными актами РФ по аудиторской деятельности, включают в состав рабочих документов аудиторской организации в обязательном порядке.
Рабочие документы обязательно включают и отражают информацию:
- 1) Организационно-правовую и организационную структуру экономического субъекта.
- 2) Извлечения из учредительных документов экономического субъекта.
- 3) Материалы планирования и программа аудита.
- 4) Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
- 5) Анализ хозяйственных операций и остатков по счетам.
- 6) Анализ показателей хозяйственной деятельности и тенденций изменения.
- 7) Перечень аудиторских процедур, даты проведения, объем, кем выполнялись.
- 8) Переписка с другими аудиторскими организациями, экспертами.
- 9) Письма-подтверждения от экономического субъекта.
- 10) Выводы аудиторской организации по результатам аудита.
- 11) Копии бухгалтерской и финансовой документации экономического субъекта.
Рабочие документы являются собственностью аудитора (аудиторской организации), можно совершать с ними любые действия, не противоречащие закону.
Экономический субъект, налоговые, государственные органы не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить рабочую документацию (кроме случаев, предусмотренных законом РФ). Также как и аудиторская организация не обязана предоставлять им документы.
Сведения в рабочей документации являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.
Порядок создания, обработки, хранения, обеспечения конфиденциальности рабочей документации устанавливается аудиторской организацией на основе Федерального правила (стандарта) № 2 и других нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
