Основные задачи бухгалтерского учета в банках формулируются в Положении Центрального Банка РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. Положение выделяет четыре задачи:
- 1) формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка, его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
- 2) ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, наличия требований и обязательств, а также использование банком материальных и финансовых ресурсов;
- 3) выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных финансовых результатов деятельности;
- 4) использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Задачи, указанные Банком России, тесно связаны с особенностями деятельности банков, с требованиями, предъявляемыми Банком России к балансовым показателям, которые должны отражать безубыточную деятельность банка, обеспечивать необходимый уровень платежеспособности и поддерживать ликвидность, то есть сохранять определенные соотношения между статьями баланса.
Выполнение указанных задач должно обеспечить:
- · быстрое и четкое обслуживание клиентов;
- · своевременное и четкое отражение в учете банковских операций;
- · предупреждение возможного возникновения недостач и неправомерного использования средств и ценностей;
- · сокращение затрат труда на совершение банковских операций;
- · надлежащее оформление документов, исходящих из банка.
К основным принципам ведения бухгалтерского учета в банках на территории России относятся:
- · постоянство правил бухгалтерского учета;
- · осторожность;
- · своевременность отражения операций;
- · приоритет содержания над формой;
- · метод начислений при отражении доходов и расходов;
- · принцип оценки;
- · принцип понятности.
В Положении № 302-П указаны пятнадцать принципов, которые соответствуют основным принципам Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Каждый банк разрабатывает учетную политику, которая отражает особенности и условия деятельности конкретного банка. В составе учетной политики подлежат утверждению руководителем банка комплекты документов, определяющие основные правила ведения бухгалтерского учета на всех участках деятельности банка.
Ответственность за организацию и постановку бухгалтерского учета в коммерческом банке несет руководитель банка. Ответственность за разработку учетной политики и своевременное предоставление бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер банка.
